Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?
Договоры ГПХ: страховые взносы 2017
Предположим, вы заключили с лицом договор ГПХ. Налоги и взносы с выплат по нему надо платить? Какие-то, безусловно, надо.
В первом из этих вариантов оценка Трудового суда будет подлежать содержанию гражданско-правового соглашения между сторонами по сравнению с содержанием сторон, присоединяющихся к трудовым отношениям. Согласно ст. 22 § 1 Трудового кодекса, вступая в трудовые отношения, работник обязуется выполнять работу определенного типа в интересах работодателя и под его руководством, а также по месту и времени, указанным работодателем, и работодателю - нанимать работника для оплаты, пункт 1 1, В соответствии с условиями, изложенными в § 1, занятость основана на трудовых отношениях, независимо от имени договаривающихся сторон.
Начнем с налогов. Договор ГПХ - это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2 , , 6 ст. 226 НК РФ , Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 ).
Это означает, что, если работодатель включает в себя договор о гражданском праве с его / ее сотрудником, в соответствии с которым работник должен выполнять свои обязанности лично и под руководством работодателя, можно предположить, что работодатель принял меры для обхода законодательства. Таким образом, оговорка в контракте замены в работе подрядчика другому лицу не лишает ее особенностей трудового договора, особенно если такие замены не на самом деле происходили, а другие признаки проверяемого контракта указывают на преимущество характеристик договора о найме.
И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне - организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891 ).
Эта работа рассматривается как сверхурочная работа. Обеспечение того же типа работы, как определено в трудовом договоре за пределами обычного рабочего дня сотрудников, на основе последующего трудового договора или соглашения о гражданском праве является продолжением сверхурочных. Заключение таких контрактов - обход правил рабочего времени, но воля сотрудника и работодателя не имеет отношения к делу. Сверхурочная работа возможна только в том случае, если закон прямо разрешает ее и в пределах, установленных этими правилами.
Верховный суд также постановил, что наем рабочих вне рабочего времени на основе договоров о гражданском праве в работах такого же рода, что и трудовые отношения, является обход правил сверхурочной работы и правил в отношении взносов на социальное страхование.
А какими страховыми взносами облагается гражданско-правовой договор, точнее выплаты по нему? Об обложении страховыми взносами договоров гражданско-правового характера расскажем ниже.
Договора ГПХ: облагаются страховыми взносами в 2017?
С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2017 договоры ГПХ нужно включать.
В то время как ситуация с занятостью в соответствии с гражданско-правовым соглашением вашего собственного сотрудника не нуждается в проблемах трудовых судов в их надлежащей оценке, вторая из вышеупомянутых попыток обойти правила о рабочем времени требует, чтобы полномочный представитель выдвинул полномочными полномочиями ряд дополнительных обстоятельств. Проблема возникает из-за того, что большинство сотрудников работают на основании трудового договора с одним работодателем и по гражданско-правовому соглашению другого, фактически выполняют одни и те же обязанности в одном и том же месте, используя одни и те же инструменты и часто по одному и тому же контракту. такое же лидерство, как формальные отношения обоих субъектов очень глубоки.
Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.
Теоретически такая ситуация может считаться приемлемой из-за того, что сотрудник выполняет работу, с одной стороны, в интересах других, а во-вторых, на основе различных правовых отношений. В обосновании этого вердикта элементы, определяющие заключение внешнего контракта с другим лицом, можно найти в качестве фактического продления договора между сторонами, заключенными между сторонами. Ссылаясь на фактическую ситуацию в этом случае, Суд первой инстанции заявил, что предметом договора о взаимодействии с другим лицом является обязанность работника выполнять работу точно так же, как и работа, указанная в трудовом договоре, то есть в этом случае работа сопровождения.
Гражданско-правовой договор: взносы по ВНиМ и "на травматизм"
Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (
Правила заключения договора гражданско-правового характера отражены в ГК РФ. Лицо, предоставляющее краткосрочную, периодическую или сезонную работу, обязано подписать официальное соглашение с исполнителем. Отсутствие связи с трудовым законодательством – основное отличие договора ГПХ, плюсы и минусы для работника заключаются в отсутствии формальностей. Соискателю не нужно подписывать обходной лист, проходить медицинское освидетельствование, а можно сразу приступить к исполнению соглашения.
Суд подчеркнул, что в рассматриваемом случае истец, как и любой другой сотрудник, не смог провести различие между днем прекращения трудового договора и началом контракта. Чем сложнее было различать то, что действия, осуществляемые на основе каждого из вышеупомянутых соглашений, не отличались друг от друга. Это были те же самые действия, выполненные с использованием тех же инструментов, автомобилей и униформы. Более того, причина имела то же самое начальство, которое давало ему инструкции. В дополнение к этому, Окружной суд указал, что с учетом вышеизложенного мандат договора был обязанностью работника выполнять работу в точности так же, как и работа, указанная в трудовом договоре.
Что подразумевает оформление по гражданско-правовому договору?
Признание гражданско-правового договора трудовым
Эта возможность рассмотрена в ст. 19 ТК РФ. Согласно его положениям исполнитель должен написать заявление на имя работодателя. Последний переводит соглашение ГПХ в трудовой контракт по предписанию инспекции по труду или оспаривает его в судебном порядке. По инициативе работника категорию контракта (трудовой вместо ГПХ) можно поменять только на основании решения суда.
Кроме того, назначение работы другому лицу происходило, когда его количество превышало нормальное рабочее время. Затем оно было решено чисто техническим путем, распределив фонд заработной платы двум сущностям. Поэтому нельзя считать, что работа по контракту была фактически выполнена. Все эти обстоятельства заключаются в том, что цель подсудимого заключалась в том, чтобы избежать последствий и ограничений сверхурочной работы. Заключение такого договора в решении суда первой инстанции приводит к его аннулированию в соответствии со ст. 58 Гражданского кодекса, поскольку целью его заключения является фактическое обход положений трудового законодательства о рабочем времени и, в свою очередь, представляет собой обход закона.