Земельный налог начал действовать с 2004 года после вступления в силу закона №141-ФЗ. С тех пор обычные граждане, ИП и организации отчисляют определенную сумму сбора в местные бюджеты. Обязанность граждан-физлиц - оплата сбора по полученному уведомлению. Организации же обязаны самостоятельно подсчитывать его и подавать отчетность - декларацию.
Плательщики земельного налога в 2015 году могут рассчитывать на льготы при соблюдении определенных условий. Это будет полное освобождение, вычет из базы по налогу или уменьшенный размер сбора.
Кто считается плательщиком земельного сбора в РФ?
Плательщиками земельного налога в РФ признаются (388-я статья Налогового кодекса):
- юрлица;
- управляющая компания в отношении земель, которые входят в состав ПИФ;
- физлица, в частности, индивидуальные предприниматели.
Платят налог и иностранные юрлица и граждане, если их земля находится на территории РФ. Организационно-правовой статус организаций в таком случае не имеет значения.
Всех «земельных» налогоплательщиков НК делит на такие категории:
- собственники участков;
- землепользователи - бессрочное использование;
- землевладельцы - пожизненное владение.
Правом бессрочного использования обладают только некоторые организации - плательщики земельного налога:
- казенные;
- госучреждения;
- учреждения муниципалитета;
- самоуправление местного уровня;
- органы госвласти.
Правом пожизненного владения обладают исключительно физические лица - плательщики земельного налога, а право собственности может быть и у юрлица, и у гражданина. Любое право использования земельного участка должно подтверждаться документом:
- свидетельством о праве собственности, которые выдаются с начала 1998 года;
- другими правоустанавливающими документами, выданными ранее.
Притом отсутствие такого документа не устраняет обязанность по уплате налога. Ведь получение свидетельства не является обязательной процедурой. Правоустанавливающий документ - договор купли-продажи, дарения, мены - сам по себе служит достаточным основанием для начисления сбора на участок земли в собственности.
Уплата сбора производится по завершении года. Кроме того, ежеквартально плательщики производят авансовые взносы - ¼ часть общей суммы. Юрлица и по авансовым, и по итоговым взносам сдают декларацию в ФНС. Она служит подтверждением размера базы (кадастровой стоимости надела), суммы и наличия льгот у плательщика. Те организации, кто является плательщиками земельного налога, подачу декларации производят до перечисления платежа.
Кто не платит земельный сбор?
На федеральном и местном уровне установлены различные льготы по уплате сбора. Так, в законодательстве закреплено право на освобождение плательщиков-юрлиц в отношении участков:
- используемых учреждениями уголовно-исполнительной системы;
- земли религиозных общин, где располагаются культовые и обрядовые сооружения;
- земли, где пролегают автодороги общественного пользования;
- используемых в благотворительных целях;
- обществ инвалидов, если таковых в составе работников не менее 80%;
- учреждений, собственниками которых выступают общества инвалидов;
- используемых для осуществления народных промыслов;
- которые используются участники ОЭЗ и расположены в ее пределах;
- входящие в состав «Сколково»;
- судостроительных компаний, которые функционируют в составе промышленно-производственной ОЭЗ.
- Герои РФ, СССР;
- кавалеры ордена Славы;
- инвалиды первой группы, детства, второй группы, если инвалидность зафиксирована до 2014 года;
- «чернобыльцы» и приравненные к ним граждане;
- инвалиды/ветераны боевых действий, в частности, ВОВ;
- участники ядерных испытаний и получившие впоследствии лучевую болезнь.
Местные власти самостоятельно устанавливают объем льгот и категории лиц, которые имеют право ими воспользоваться. На местах дополнительно определены скидки для:
- многодетных семей;
- пенсионеров;
- инвалидов третьей группы и других.
Не подлежит налогообложению земля:
- в безвозмездном срочном пользовании;
- взятая в аренду.
Земельный налог в соседних государствах
Плательщиками налога в РБ признаны владельцы земли, в частности, под многоквартирными домами, на правах частной собственности или владения/пользования. Физлица также оплачивают сбор согласно полученному извещению, а юрлица осуществляют самостоятельный подсчет размера платежа.
Обязанность уплаты возникает при вступлении в право собственности. Как только организация становится плательщиком земельного налога, в УНП (учетный номер плательщика в РБ) вносятся соответствующие сведения.
На Украине оплата земельного сбора практически идентична таковой в РФ. К списку льготных категорий добавлены на государственном уровне многодетные (более трех несовершеннолетних детей) семьи, пенсионеры. Кроме того, предоставляется льгота на один участок, выделенный под ведение крестьянского хозяйства, строительство гаража, садоводства или постройки дачного домика.
Во многих европейских странах предприятия лесного и сельского хозяйства освобождены от налога на землю полностью. При определении льготных категорий учитывается уровень доходов плательщика - если он ниже определенной черты, налог можно не платить. Многие юрлица, производящие значимые товары - детское питание, лекарственные растения - в качестве поощрения также освобождены от сбора за участки земли, на которых такие товары производятся.