Сложить нужный шаблон у специалиста влетит в копеечку. Причина - правильное составление имеет очень большое значение. Фактически письмо это заменитель сущности подписавшегося. Судья невольно формирует ощущения о подписавшемся, что написал свои причины, изучая обращение и его смысл. В ситуациях, если ответ зависит от умственного решения это бывает очень ответственным.
Налог на имущество, собственниками которого являются физические лица, был введен в 1991 году после вступления в силу Закона РФ за № 2003-1. Налогоплательщиками в данном случае признаются все физлица, владеющие имуществом, которое можно отнести к категории объектов налогообложения. В качестве последних выступают квартиры, жилые дома, гаражи, дачи и прочие строения. При расчете налога на имущество налоговой базой становится инвентаризационная стоимость всех находящихся в собственности владельца строений, которая пересчитывается в начале каждого года. Чтобы правильно определить инвентаризационную стоимость, необходимо взять восстановительную стоимость объекта и вычесть из нее выраженную в деньгах сумму физического износа строения.
Формула расчета налога на имущество
Налоговый кодекс различает собственность общую долевую и общую совместную, поэтому на практике при расчете налога на недвижимость физических лиц применяются две формулы:
Сумма налога = инвентаризационная стоимость*размер доли*ставка налога
Сумма налога = инвентаризационная стоимость/количество собственников*ставка налога
Размер ставки налога на имущество физлиц зависит от суммарной инвентаризационной стоимости недвижимости и на сегодня составляет (ставка определяется муниципалитетами):
Пример расчета налога на имущество
Пример 1. Условная инвентаризационная стоимость квартиры гражданина равна 350 тысяч рублей. В регионе проживания данного налогоплательщика действует Решение городской мэрии об установлении ставки налога на имущество физических лиц, стоимость которого находится в границах 300-500 тыс.руб., в размере 0,25%.
На основе этих данных величина налога по данному имуществу за расчетный период (год) будет равна 350 тыс.руб. х 0,25% = 875 руб. Пример 2. Гражданин владеет одной квартирой, инвентаризационная стоимость которой равна 140 тысяч рублей, и 50-процентной долей жилого частного дома, которая оценена в 200 тысяч рублей. В данном случае суммарной инвентаризационной стоимостью этих объектов станет величина в 340 тысяч рублей, что вынуждает использовать в расчетах по каждому объекту ставку в 0,25% (аналогично первому примеру). Общую сумму необходимо рассчитывать следующим образом:
Таким образом, общей суммой налога на имущество за год станет величина в 600 рублей.
Налог на имущество физлиц в 2015 году: пример расчета
19 ноября 2014
Что изменится для собственников недвижимости после вступления в силу нового закона о налоге на имущество
В октябре 2014 года президент РФ Владимир Путин подписал закон, меняющий способ исчисления налога на имущество. Многие владельцы собственности уже схватились за голову, подсчитывая, во сколько раз больше им предстоит платить за недвижимость. Согласно новому закону, теперь налог на имущество будут взимать не с инвентаризационной стоимости объекта, как было раньше, а с кадастровой. Как известно, кадастровая стоимость приближена к рыночной. И в большинстве случаев она оказывается на порядок выше инвентаризационной. Следовательно, и сам налог, уплачиваемый с нее, будет в разы выше старого.
Плательщиками налога на имущество признаются собственники объектов недвижимости, к которым относятся: жилые дома (в том числе строения, расположенные на участках для ЛПХ, ИЖС, садоводства и дачного хозяйства), жилые помещения (квартира, комната), гаражи и машино-места. а также объекты незавершенного строительства.
Новая стоимость
В настоящее время налог на имущество рассчитывается, исходя из инвентаризационной стоимости жилья. Теперь владельцам недвижимости придется выяснить кадастровую стоимость своей квартиры. Для этого необходимо обратиться в кадастровую палату своего города с документами, удостоверяющими личность и подтверждающими право собственности на объект. Также данную информацию можно найти на сайте Росреестра.
Как и раньше, оплачивать налог на имущество придется не всем собственникам объектов недвижимости. От уплаты налога полностью освобождается определенная категория граждан. К льготникам относятся пенсионеры, инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды детства, участники гражданской и ВОВ, военнослужащие со стажем службы более 20 лет, потерявшие кормильца члены семей военнослужащих, ветераны боевых действий и другие. Однако льгота распространяется только на один объект. Если в собственности имеются два и более объекта, их хозяину придется выбирать, за какую именно недвижимость он будет оплачивать данный налог.
Налоговые вычеты
Для тех, кого льгота обошла стороной, действуют некоторые послабления в виде налоговых вычетов. Это сумма, на которую уменьшается кадастровая стоимость при расчете налоговой базы. Проще говоря, при расчете нового налога на имущество определенная часть площади объекта просто не учитывается. Площадь, с которой не исчислется налог, отличается в зависимости от вида недвижимости. Так, налоговый вычет для комнаты равен кадастровой стоимости 10 квадратных метров, для квартиры – 20 квадратных метров, для жилого дома – 50 квадратных метров. То есть, кадастровая стоимость, с которой будет исчисляться налог на комнату (квартиру, жилой дом), равна: полная кадастровая стоимость объекта минус кадастровая стоимость 10 (20, 50) квадратных метров общей площади. В дальнейшем размер вычетов может быть увеличен на местном уровне каждого региона.
Налоговая ставка
После расчета налогооблагаемой базы, необходимо определиться со ставкой, по которой придется оплачивать налог. Новый закон предусмаривает три разные ставки в зависимости от вида недвижимости. Для жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства, гаражей, машино-мест, хозяйственных строений или сооружений площадью не более 50 квадратных метров ставка составляет 0,1%. По решению муниципалитета данная цифра может быть уменьшена до нуля или увеличена до 0,3%. Для торговых, административно-деловых и офисных центров, а также для объектов, чья кадастровая стоимость превышает 300 миллионов рублей, ставку налога определили в 2%. Остальная недвижимость будет облагаться по ставке 0,5%.
Пример расчета
Для примера попробуем посчитать во сколько по новому закону обойдется налог на квартиру в Сочи площадью 40 квадратных метров. По действующему закону, сумма налога составляет около 250 рублей. На сколько он вырастет? Сейчас подсчитаем. Для начала определим кадастровую стоимость квартиры. Предположим, она составляет 4 миллиона рублей. В данном случае можно воспользоваться налоговым вычетом. Для этой квартиры он равен кадастровой стоимости 20 квадратных метров. Сначала посчитаем кадастровую стоимость одного квадратного метра. Для этого полную кадастровую стоимость квартиры (4 миллиона рублей) поделим на площадь квартиры (40 квадратных метров). Получается кадастровая стоимость одного квадратного метра составляет 100 тысяч рублей.
Теперь посчитаем кадастровую стоимость 20 квадратных метров. Для этого кадастровую стоимость одного квадратного метра (100 тысяч рублей) умножаем на 20 квадратных метров. Получается 2 миллиона рублей. Это и есть сумма налогового вычета, с которой новый налог на имущество не исчисляется.
Теперь определяем кадастровую стоимость квартиры, с которой придется заплатить налог. Для этого из полной кадастровой стоимости (4 миллиона рублей) вычитаем сумму налогового вычета (2 миллиона рублей). Выходит 2 миллиона рублей. С этой суммы и будет исчисляться новый налог на данную квартиру.
Дальше выбираем налоговую ставку, по которой надо оплатить налог. Данная квартира попадает под ставку 0,1%. Теперь считаем сумму нового налога. Для этого кадастровую стоимость (2 миллиона рублей) умножаем на налоговую ставку (0,1%). Получается 2 тысячи рублей. Именно такую сумму придется заплатить. По сравнению со старой цифрой, которая была всего 250 рублей, новый налог вырос в 8 раз.
Закон на имущество должен вступить в силу с 1 января 2015 года. Для перехода на новую систему исчисления российским регионам дали время – до 2020 года. До этого времени, чтобы избежать резкого роста налога, он будет исчисляться при помощи понижающего коэффициента. В ближайшие четыре года налог на имущество будет рассчитываться по следующей формуле:
Н=(Н1-Н2) х К+Н2,
где Н – сумма налога к уплате,
Н1 – сумма налога, рассчитанная по-новому (то есть из кадастровой стоимости),
Н2 – сумма налога, рассчитанная по-старому (то есть из инвентаризационной стоимости),
К – понижающий коэффициент.
В 2015 году коэффициент составит 0,2, в 2016 году – 0,4, в 2017 году – 0,6, в 2018 году – 0,8. Благодаря этому, ежегодный рост налога будет не более 20%. С 2019 года действие коэффициента полностью отменят.
Тем временем
Решение, с какого именно момента в субъекте вступит в силу новый закон, принимается на местным уровне. В Сочи данный вопрос как раз рассматривается.
Сотрудники налоговой службы Сочи обратились в Городское Собрание Сочи с предложением с 1 января 2015 года продолжить исчислять налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости. А переход на исчисление налога по кадастровой стоимости осуществить в будущем. В случае отрицательного ответа соответствующий акт должен быть опубликован до 20 ноября 2014 года, - рассказала порталу недвижимости Вестум.RU начальник отдела камеральных проверок №4 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС) России №7 по Краснодарскому краю Олеся Конева.
Здравствуйте! В этой статье расскажем о том, как уплачивают налог на имущество физических лиц в 2017 году.
Сегодня вы узнаете:
- Кто должен платить этот налог;
- Как и где узнать актуальную информацию о ставках;
- Как использовать свое право на льготы;
- Каким образом узнать, не являетесь ли вы должником.
В обязанности каждого гражданина РФ входит уплата налога на имущество. Обязаны это делать все, кто не имеет каких-либо льгот, либо в силу закона не освобождены от уплаты. Обо всем этом и пойдет разговор сегодня.
Какой закон регулирует
Процедура налогообложения имущества физлиц регулируется Законом РФ » О налогах на имущество физлиц». Это закон был принят еще в 1991 году, за это время в него не раз вносились изменения и поправки. Также была разработана специальная инструкция по применению данного закона.
Что считать объектом налога
Вся собственность, на которую распространяется действие закона, условно делится на несколько групп: недвижимое имущество, прочие строения, помещения и сооружения. Здесь вопросы вызывает расплывчатость формулировки, так как отсутствует толкование терминов из первой группы.
Вторая группа сформирована из движимого имущества: воздушного и водного транспорта (кроме весельных лодок).
За грузовые и легковые автомобили данный налог не уплачивают, если собственник платит транспортный налог.
Кто плательщики
- Граждане РФ;
- Лица, которые вообще гражданства не имеют;
- Граждане других государств, если у них имеется имущество в РФ;
Обязанность по уплате налога
В РФ Налоговый кодекс говорит о том, что неважно, сколько лет налогоплательщику. Поэтому уже не вызывают бурной реакции случаи, когда младенец, на имя которого приватизирована недвижимость, обязан оплатить сумму налога.
В этом случае родители малыша или его законные опекуны будут осуществлять выплату, пока ребенок не достигнет совершеннолетия.
Если говорить об имуществе, которое находится в совместной собственности, то платить налог может только один человек, предварительно согласовав это с другими сторонами.
Сроки уплаты налога на имущество физ. лиц
С текущего года установлен срок уплаты общий для всей страны. Например: налог за 2016 год нужно оплатить до 01.12.2017 года.
Как узнать, не должник ли вы
Для этого есть несколько способов:
- Можете прийти в налоговую лично;
- Зарегистрируйтесь на сайте ФНС и используйте личный кабинет;
- Воспользовавшись сайтом Госуслуг;
- Через сайт ФССП (подойдет только для тех, в отношении кого открыто исполнительное производство).
Последствия неуплаты
Часто люди игнорируют уплату просто из-за незнания, неумышленно. А нередко и уведомления из отдела ФНС поступают с опозданием. Из-за таких моментов люди путаются и забывают об оплате. При этом необходимость идти в налоговую, чтобы узнать о задолженности почему-то вызывает страх, хотя бояться совершенно нечего.
Кроме этого, налоговая может уведомить работодателя должника о необходимости взыскать долг за счет зарплаты и ограничить человеку выезд из РФ.
Также затягивание платежей влечет за собой другие последствия: налоговая обращается в суд и взыскивает долг принудительно. Чтобы избежать таких неприятностей, проверяйте информацию о задолженности вовремя.
Виды расчета налоговой базы
Расчет налога осуществляет ФНС, а физлицу направляется уведомление, в котором указано, какую сумму нужно оплатить. В 2015 году налог начали рассчитывать, по кадастровой стоимости имущества. Это связано с тем, что она приближена по максимуму к рыночной.
Этот порядок вводит по отдельности каждый субъект РФ. Те субъекты, которые по разным причинам не успели внедрить это новшество, будут вести расчет, используя старый способ.
Полный переход субъектов на новую систему исчисления налога должен завершиться к 2020 году.
Расчет по кадастровой стоимости
Формула расчета: Нк = (кадастровая ст-ть – налоговый вычет) x размер доли x ставку налога.
Теперь разъясним подробнее каждую часть формулы.
Как выяснить кадастровую стоимость.
Ее можно узнать в Росреестре вашего региона. Данные берут по состоянию на 1 января каждого года.
Налоговый вычет.
Его применение позволяет уменьшить кадастровую стоимость объекта.
Пример. Иванов И.И. является собственником квартиры, общая площадь которой 60 кв. метров. Кадастровая стоимость – 3 000 000 р. Один кв. метр стоит 60 000. Сумма налогового вычета будет: 1 200 000 р.
Уменьшенная кадастровая ст-ть составит 1 800 000 р. Исходя из нее рассчитают налог.
Ставка налога
В каждом регионе РФ ставки разные, единственное, они не превышают определенных пределов.
Эти пределы мы отразим в таблице ниже:
| № п/п | Объект собственности | Кадастровая ст-ть | Ставка в % |
| 1 | Жилые помещения и жилые дачные постройки, площадь которых не более, чем 50 кв. метров | Не более 10 млн. рублей
от 10 до 20 млн. рублей от 20 до 50 млн. рублей от 50 до 300 млн. рублей |
0,1% |
| 2 | Парковочные места, гаражные помещения | — | 0,1% |
| 3 | Жилые объекты, которые только строятся | — | 0,3% |
| 4 | Помещения нежилого характера, в которых размещают столовые, и другие помещения | — | 2% |
| 5 | Недвижимость любого назначения | от 300 млн. и более | 2% |
| 6 | Объекты, которые не входят в перечисленные выше категории | — | 0,5% |
Из таблицы мы видим, что если налог рассчитывают исходя из кадастровой стоимости, его сумма существенно выше, чем при расчете по инвентаризационной стоимости.
Чтобы налоговая нагрузка не увеличилась резко, было вынесено решение, что первые 4 года с момента вступления в силу новых правил, будет применяться понижающий коэффициент, который составляет от 0,2 до 0,8%.
С пятого года расчет будет вестись уже по новой системе.
Как оплатить налог по инвентаризационной стоимости
Этот способ будет применяться, если в регионе вашего проживания еще не осуществлен переход на новую систему оплаты.
Чтобы узнать, какую сумму платить, нужно:
- Выяснить размер стоимости вашего имущества;
- Узнать, какая ставка налога будет действовать в вашем случае;
- Оплатить.
Информацию о стоимости узнают в БТИ, отправив запрос по конкретному объекту.
Где узнать ставки по налогу на имущество физических лиц
Вся подробная информация по каждому региону РФ размещена на информационном ресурсе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Уведомление: что это
Этот документ содержит в себе сумму налога и срок его оплаты. Многие считают, что если им не пришло уведомление, то и платить ничего не нужно. Это заблуждение. Если вы не получили уведомление, то обязаны лично уведомить ФНС о том, что у вас имеется недвижимое имущество либо автотранспорт.
Как быть, если в уведомлении неточная информация
Если вы найдете в уведомлении ошибку либо информация в нем отражена некорректно, можно связаться с инспекторами налоговой и поставить их об этом в известность.
Льготники
- Герои Советского Союза;
- Герои РФ;
- Кавалеры Ордена Славы всех степеней;
- Инвалиды всех групп;
- Лица, являющиеся инвалидами детства;
- Участники гражданской и ВОВ;
- Те, кто воевал в составе партизанских отрядов;
- Военнослужащие воинских частей и штабов;
- Лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия;
- Те, кто ликвидировал аварию на ЧАЭС;
- Лица, которые выполняли долг в Афганистане и других государствах, в которых происходили боевые действия;
- Лица, которым пенсия назначена при достижении пенсионного возраста;
- Лица, которые получили и перенесли лучевую болезнь;
- Лица, которые являются родителями или супругами военных или гражданских служащих, которые погибли, выполняя служебный долг.
Также действует ряд льгот местного характера. Они установлены в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.
Приведенный нами перечень не является исчерпывающим, а носит ознакомительный характер. Все категории, обладающие правом на льготы приведены в законодательстве.
Установление налога для тех, кто достиг пенсионного возраста
Пенсионеры полностью освобождены от этой выплаты, при этом не играет роли, каким количеством объектов владеет пенсионер.
Как оплатить
Оплату можно осуществить, воспользовавшись сервисом на сайте налоговой. Плюс этого способа в том, что даже из дома выходить не нужно, для того чтобы внести платеж.
Для этого нужно:
- Осуществить заполнение всех реквизитов плательщика;
- Указать, какой налог вы оплачиваете, где находится имущество, какой тип платежа вы хотите внести (сам налог или пени);
- Выберите способ оплаты: наличными с распечаткой квитанции либо безналичный расчет;
- Если оплачивать планируете безналом, вы будете переадресованы на сайт банковской организации для последующей оплаты.
Как применить право на льготу
Нужно лично с необходимой документацией обратиться в налоговую. В налоговой вы пишете заявлениена предоставление льготы и прикладываете документы.
Штрафные санкции за неуплату
Немного ранее мы уже говорили о том, какие последствия влечет неуплата налога. В этой части статьи подробнее остановимся на таких санкциях, как пеня и штраф.
Сразу оговоримся, что пеня – это не сам штраф, как думают многие. Пеня представляет собой начисления, которые производятся ежедневно и плюсуются к сумме долга.
Пример. Если гражданин О. задержал оплату суммы налогана 2 дня, ему придется переплатить некоторую сумму. Применяться будет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ, в текущем году – это 9,75%.
Если же вы вообще проигнорируете требования об оплате, вам уже насчитают штраф. Каким будет его размер, зависит о того, насколько умышленны ваши действия. Если налоговая решит, что просрочка допущена неумышленно, то штраф составит 20% от суммы долга, если же умышленно, то 40% от суммы.
В том случае, если даже после вынесения штрафных санкций человек оплату не вносит, налоговая может обратиться в судебные органы. При таком раскладе вы можете не просто потерять все средства, но и лишиться жилья.
Возврат налога на имущество
Он осуществляется с помощью вычета.
Вычет может быть предоставлен, если:
- Гасите % по кредиту на недвижимость;
- Покупаете либо строите жилье;
- Реализуете другое имущество.
Используют такие вычеты, чаще всего проводя операции с недвижимостью. Любой гражданин имеет право вернуть сумму налога в пределах тех затрат, которые он понес.
Возврат может быть осуществлен от суммы, которая не превышает 2 млн. рублей, то есть вы можете вернуть не более 260 тыс. рублей.
Если в этом году вы его получите не полностью, то оставшаяся сумма перенесется на следующие годы.
Как оформить вычет
Посредством обращения в ФНС, с предоставлением следующей документации:
- Документы, которые подтвердят право собственности на имущество;
- Квитанции, чеки, которые подтвердят покупку имущества;
- Оформленное заявление.
Также оформление доступно через работодателя.
Заключение
Недавно в законодательство РФ были внесены изменения в части оплаты физлицами налогов на имущество. Сегодня мы постарались максимально полно и доступно рассмотреть эти изменения и разъяснить новый порядок не только оплаты, но и исчисления платежей.
Надеемся, что этот материал принесет пользу читателям, позволит разобраться в сложном вопросе налогообложения.
Каждому гражданину РФ необходимо знать о том, что налог на имущество физических лиц является обязательным для всех, кто владеет недвижимостью, к которой относятся: дома, квартиры, дачи, хозяйственные и прочие строения. Оплачивать этот налог обязаны все лица, которые не освобождены от него или же не имеют специальных льгот на выплату данного налога.
Отметим и тот момент, что даже несовершеннолетние лица, в чьем владении находятся объекты недвижимости, обязаны выплачивать этот налог. До наступления совершеннолетия, за данных лиц совершают оплату их опекуны или родители, что соответствует НКРФ, пункт №2, статьи №27.
Квитанция на оплату налога по недвижимости, приходит к вам по почте, и вы можете оплатить ее в любом филиале Сбербанка . В случае, если вы не получили по почте квитанцию, вам надлежит обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или того региона, где находится ваше недвижимое имущество. Согласно существующим на сегодня законам РФ, некоторые лица могут иметь льготы по оплате данного налога. Для того, чтобы получить льготы на оплату налога на имущество для физических лиц, вам необходимо собрать нужные документы и предоставить их в налоговую инспекцию. Если вы представили необходимые документы позже, чем получили льготы, тогда вам будет произведен перерасчет суммы налога на имущество для физических лиц. Но в данной ситуации, есть небольшой момент – перерасчет налога, имеет строгие ограничения, которые заключаются в том, что вам могут сделать его только за три последних года, которые предшествовали предоставлению вам льгот.
До 2015 года процесс расчета и уплаты налога на имущество физических лиц регламентировался Федеральным Законом №2003-1. Согласно законодательству, данным видом налога облагается недвижимость (жилые дома, квартиры и дачи), являющиеся собственностью физических лиц. Формирование расчета осуществлялось на основе налоговой базы, определенной по инвентаризационной стоимости объекта.
Но с 1 января 2015 года правительство решило отменить данный закон. Вместо него введена новая глава под названием «Налог на имущество физических лиц». Введение новой главы привнесло несколько важных изменений в процесс формирования и исчисления данного вида налога. Например, со следующего года расчет налога обязан производиться не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости имущества. Во время расчета кадастровой стоимости учитываются такие факторы, как: расположение недвижимости, ее площадь, сегмент, год постройки и т.д. Соответственно, кадастровая стоимость наиболее точно отображает рыночную стоимость объекта. Поскольку инвентаризационная стоимость, как правило, намного ниже рыночной цены, стоимость НДФЛ с 2015 года увеличится.
Кто будет рассчитывать налог на имущество физических лиц в 2017 году
Данный вид фискального сбора относится к налогу местного значения. В связи с чем, он регулируется как НК РФ, так и нормативно-правовыми актами муниципальных органов, а также городов, имеющих статус федерального значения. В новой главе сказано, что расчет суммы налога, с последующим уведомлением налогоплательщика об его уплате будет производиться местными налоговиками.
Введение в действие НИФЛ ляжет на плечи субъектов РФ
Чтобы НИФЛ был введен в действие, каждый субъект РФ обязан, во-первых, установить порядок расчета кадастровой стоимости объектов, а, во-вторых, определить единую дату для взимания налога. Пока субъекты не осуществят данные процедуры, расчет налога производится по текущему порядку.
Согласно решению правительства, субъекты РФ могут использовать новый порядок для расчета налога на имущества с 1 января 2015 года.
Что будет считаться объектами налогообложения
Согласно новым правилам, с 2015 года объектами налогообложения принято считать: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи (машино-место), недвижимые комплексы, незавершенные объекты строительства, а также другие помещения и строения.
При этом в законодательстве уточняется, что жилые строения, которые используются для ведения дачного хозяйства, садоводства, хранения инвентаря и т.д. в личных целях, относятся к категории жилых домов.
Расчет налоговой базы и налоговых вычетов
Как отмечалось выше, налоговая база по НИФЛ, согласно нововведениям, будет определяться для каждого объекта налогообложения в строгом соответствии с его кадастровой стоимостью, прописанной в государственном кадастре недвижимости.
Также в новой главе НК РФ учтены и возможные , на сумму которых уменьшается кадастровая стоимость объекта налогообложения.
Налоговые вычеты для каждого объекта имущества
Например, кадастровая стоимость квартиры равна 3 000 000 рублей, а кадастровая стоимость одного квадратного метра – 50 000 рублей. Чтобы узнать размер налогового вычета, необходимо величину кадастровой стоимости квадратного метра умножить на число 20, т.к. именно это значение применяется для объектов налогообложение, попадающих под категорию квартира. Соответственно, размер налогового вычета для данного примера составит: 50 000 × 20 = 1 000 000 рублей. А размер налоговой базы будет равен: 3 000 000 – 1 000 000 = 2 000 000 рублей.
Но нужно отметить, что правительство оставило местным властям право увеличивать размер обозначенных налоговых вычетов.
Расчет ставки налога на имущество физических лиц
Формирование налоговых ставок производится на основе кадастровой стоимости объектов.
Так, для жилых домов (недостроенных жилых домов), жилых помещений, гаражей и машино-мест ставки по налогу составляют до 0,1%.
Для торговых центров, нежилых и промышленных помещений, используемых для размещения предпринимательских объектов, офисов, объектов обслуживания и т.д., а также для объектов, с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей, установлена налоговая ставка в размере до 2%.
Налоговая ставка, не относящаяся к вышеназванным категориям, составляет до 0,5%.
Например, если стоимость 1 кв. м. квартиры составляет 50 000 рублей, а налоговая база после вычета – 2 000 000 рублей, тогда сумма налога составит: 2 000 000 × 0,1% = 2 000.
При этом, законом уточнено, что муниципальные образования могут самостоятельно менять размер ставки, установленной для домов, квартир и гаражей. Допускается повышение ставки не более чем на треть или ее понижение до нулевого значения.
Кроме того, субъекты РФ могут вводить дифференцированные ставки в зависимости от:
• разновидности объекта;
• кадастровой стоимости объекта;
• инвентаризационной стоимости объекта;
• места расположения объекта;
• вида зоны, на территории которой находится объект.
- К = 0.2 - для 1-го этапа (за 2015 год)
- К = 0.4 - для 2-го этапа (за 2016 год)
- К = 0.6 - для 3-го этапа (за 2017 год)
- К = 0.8 - для 4-го этапа (за 2018 год)
- К = 1 - для 5-го этапа (за 2019 год), то есть понижающий коэффициент станет максимальным и уже применяться не будет, так как на итог он уже никак не повлияет.
Для расчёта налога за 2016 год необходимо использовать коэффициент К=0.4, а для 28 регионов, где реформа началась раньше, - коэффициент 0.6, для ещё не подключившихся к реформе областей - этот коэффициент равен 0.2 (подробности ).
До 1 января 2020 года все субъекты РФ обязаны перейти на расчёт налогов на имущество, производимый из его кадастровой стоимости.
Налоговые ставки
Налоговая ставка - это доля от стоимости объекта налогообложения, подлежащая уплате в виде налога. При расчёте налогов на недвижимость применяется пропорциональная налоговая ставка, выраженная в определённом проценте от налогооблагаемой базы независимо от её объема.
Н = (N - Н инв) х К + Н инв , где
- Н инв - налог, рассчитанный, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, соответствующей последнему налоговому периоду;
- N - налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости, то есть умножением ставки налога на кадастровую стоимость, уменьшенную на величину налогового вычета (методика расчёта приведена выше).
- К - понижающий коэффициент.
Из формулы видно, что пока недостающим звеном в ней является налог от инвентаризационной стоимости объекта.
Как он рассчитывается?
Казалось бы, просто - нужно лишь перемножить инвентаризационную стоимость объекта и соответствующую ей ставку налога. Значит, предстоит узнать инвентаризационную стоимость. Данные по ней по специальной методике готовят БТИ. Иным порядком, кроме как получить её при обращении в это учреждение, невозможно. И только уже имея на руках предоставленные материалы, можно приступить к расчёту налога. Но как быть с налоговой ставкой?
Налоговые ставки, применяемые для расчёта налога на объект недвижимости, исходя из его инвентаризационной стоимости, являются расчётными величинами, зависящими от других показателей - суммарной инвентаризационной стоимости, коэффициента-дефлятора и доли в праве собственности на объект. Уточним все эти понятия.
Коэффициент-дефлятор, суммарная инвентаризационная стоимость, ставка налога от инвентаризационной стоимости
- Коэффициент-дефлятор
К деф - это, своего рода, корректор потребительских цен на товары, работы и услуги в Российской Федерации, который учитывает их изменение, произошедшее в предшествующем каждому календарному году периоде.
На каждый календарный год его значения устанавливаются Министерством экономического развития России, а приказы по этому вопросу подлежат обязательной публикации. Так, на 2016 год установлено значение К деф = 1.514 , а на 2017 год установлен К деф = 1.623 .
Коэффициент-дефлятор используется и для индексации суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости при её использовании для расчёта налоговых нагрузок.
- Суммарная инвентаризационная стоимость
Суммарная инвентаризационная стоимость представляет собой, как и следует из названия, сумму инвентаризационных стоимостей всех строений, сооружений и помещений, находящихся в собственности налогоплательщика и расположенных на территории одного муниципального образования, где на них местными властями устанавливаются налоги.
Чтобы получить суммарную инвентаризационную стоимость объектов недвижимости, нужно умножить сумму их инвентаризационной стоимостей, полученных в БТИ, на коэффициент-дефлятор.
- Ставка налога на объект недвижимости, установленная исходя из его инвентаризационной стоимости
Ставка налога на объект недвижимости, исходя из его инвентаризационной стоимости, определяется по способу, указанному в в пункте 4 статьи 406 НК РФ .
Сначала перемножением суммарной инвентаризационной стоимости и коэффициента-дефлятора устанавливается группа, в которую попадает объект:
- до 300 тыс. руб. включительно;
- свыше 300 тыс.руб. и до 500 тыс. руб. включительно;
- свыше 500 тыс.руб. включительно,
и соответственно конкретной группе выбирается ставка налога:
Формула для расчёта налога на объект недвижимости, исходя из его инвентаризационной стоимости, будет такой:
N инв = Н инв х К деф х С инв, где
- N инв - налогооблагаемая база от инвентаризационной стоимости;
- Н инв - суммарная инвентаризационная стоимость объекта за предыдущий налоговый период;
- С инв - налоговая ставка от инвентаризационной стоимости;
- К деф - коэффициент-дефлятор.
Итак, при расчёте налога используется сумма инвентаризационных стоимостей, умножаемая далее на коэффициент-дефлятор и на соответствующую ставку налога, а не сумма отдельных налогов за каждый объект.
Уплата налогов, рассчитываемых исходя из их инвентаризационной стоимости, за каждый объект в отдельности происходит лишь в случае нахождения объектов в разных местностях, которые подведомственны разным муниципалитетам (один объект в Ленинградской области, другой - в Вологодской, и т.д.), которые вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки, и ставки эти в этих разных местностях могут различными.
Пример
Пусть в собственности будут только квартира и гараж, находящиеся в одном городе.
Инвентаризационная стоимость квартиры, по оценке БТИ, пусть будет равной в 700 тыс. руб., а инвентаризационная стоимость гаража - 100 тыс. руб.
Как упомянуто выше, на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор К деф = 1.514.
Суммарная инвентаризационная стоимость 2- х объектов составит:
(700 000 руб. + 100 000 руб.) х 1.514 = 1 211 200 руб. , то есть свыше 500 тыс.руб.
Теперь рассчитаем налог, определив из таблицы, приведённой выше, соответствие откорректированной стоимости налоговой ставке:
- ставка 0.3 % :
- налог = 1 211 200 руб х 0.003 = 3 633.6 руб.
Детальная формула для расчёта налога на недвижимость в переходный период
Подытоживая тему о применении до 2020 года схемы налогообложения объектов недвижимости, формулу для расчётов налога можно представить детальнее:
Н = (N - Н инв) х К + Н инв = (N - N инв х К деф х С инв) х К + (N инв х К деф х С инв), где
N = (N кад - W) х С = (N кад - U х S w) х С = (N кад - N кад. / S х S w) х С
Решить такое уравнение можно отдельными последовательными вычислениями, используя постоянные величины:
- N кад - кадастровая стоимость объекта
- N инв - суммарная инвентаризационная стоимость объекта, полученная на основе его инвентаризационной стоимости, представленной БТИ
- С - налоговая ставка от кадастровой стоимости для конкретного типа объекта
- S - площадь объекта
- S w - площадь, не облагаемая налогом, используемая для вычисления налогового вычета
- К деф - коэффициент-дефлятор (для расчётов налогов за 2016 год К деф = 1.514)
- С инв - налоговая ставка от инвентаризационной стоимости
- К - понижающий коэффициент (для расчётов налогов за 2016 год К=0.2).
Порядок выполнения вычислений
- U = N кад /S - расчёт удельной кадастровой стоимости объекта
- W = (U х S w) - расчёт налогового вычета
- N = (N кад. - W) - расчёт налога от кадастровой стоимости
- Н инв = (N инв х К деф х С инв) - расчёт налога от инвентаризационной стоимости
- Н = (N - Н инв) х К + Н инв - финальное вычисление налога, который предстоит уплатить.
При расчётах суммы налога на объект недвижимости, который придётся уплачивать за каждый календарный год переходного периода, учитываются сравнительные данные, влияющие на выбор схемы расчёта этого налога:
- Если получается, что рассчитанный налог от инвентаризационной стоимости H инв оказывается больше вычисленного налога от кадастровой стоимости N , то для расчёта налога Н , подлежащего уплате, понижающие коэффициенты не применяются, то есть уплачиваемый налог будет рассчитываться от более низкой кадастровой стоимости объекта и, соответственно, переходного периода для него нет и понижающий коэффициент К=1.
- Если получается, что налог от инвентаризационной стоимости H инв оказывается меньше налога от кадастровой стоимости N , то для расчёта подлежащего уплате налога Н используются понижающие коэффициенты, растущие от года к году (до 2020 года) - то есть в этом случае применяется формула для переходного периода.
- Если на местном уровне решение о формировании налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов, не принято, то расчёт налогов на объекты недвижимости ведётся на основе их инвентаризационной стоимости (пункт 2 статьи 402 НК РФ).
- Если объект, по которому начисляется налог, находится в общей долевой собственности, налоговая нагрузка для каждого из дольщиков рассчитывается пропорционально их доле в праве собственности, а если объект находится в общей совместной собственности - в равных долях для каждого из дольщиков.
- Если в налоговый период право собственности на объект недвижимости прекратилось, возникло, или изменилась доля в праве, то подлежащий уплате налог рассчитывается с учётом этих обстоятельств - расчётный годовой налог умножается на коэффициент, вычисляемый как отношение (дробь) числа полных месяцев обладания правом собственности к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Из состава объектов, налог на которые рассчитывается с применением понижающих коэффициентов, исключены:
- административно-деловые и торговые центры;
- нежилые помещения, используемые для офисов, торговых павильонов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
По таким объектам налог начисляется исходя из их кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
С 1 января 2020 года налог по всем объектам недвижимости будет рассчитываться без использования показателей, уменьшающих сумму налога, то есть исходя из кадастровой стоимости.
Официальный сайт ФНС предоставляет возможность использования достаточно удобного налогового калькулятора для расчёта налоговых нагрузок как на каждый объект собственной недвижимости физических лиц, так и на земельные участки, принадлежащие им на праве собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования.
Действия местных властей по принятию налоговых ставок и льгот
- Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются органами власти городских и сельских поселений, округов, краёв и областей самостоятельно. Они в обязательном порядке утверждаются постановлениями и распоряжениями (правовыми актами).
Местные власти вправе дифференцировать налоговые ставки, рассчитываемых от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор и учитывающей доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов, по различным типам объектов, их стоимости и иным параметрам, включающим, например:
- кадастровую стоимость и суммарную инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), объекта налогообложения
- вид использования объекта;
- место расположения объекта;
- вид территориальных зон, в границах которых расположен объект.
В случаях, когда налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в размере до 500 000 рублей применяется налоговая ставка 0.1%, а для остальных объектов - ставка 0.3 %.
Документы местных властей публикуются в официальной печати, размещаются на официальных интернет-ресурсах администраций и на информационных стендах.
- Льготы
В отношении налоговых льгот перечень лиц с правом на них также может регулироваться местными органами властями.
Основной же перечень льготников изложен в Налоговом кодексе РФ (), по которому такое право предоставлено Героям СССР, Герои РФ, лицам, награждённым орденом Славы трёх степеней, инвалидам I и II групп инвалидности, участникам Гражданской войны, Великой Отечественной войны и т.д.
Оформление налоговых льгот доступно чернобыльцам, ликвидаторам, гражданам, подвергшимся радиоактивному заражению во время аварий или принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия. Налоговые послабления предоставлены государством для семей военнослужащих, потерявших кормильца, лицам, имеющим право на получение социальной поддержки, мужчинам в возрасте от 60 лет и женщинам от 55 лет, которые занимались профессиональной творческой деятельностью в специальных помещениях.
Не исключены из поля внимания владельцы жилых домов, огородники и дачники, наделённые налоговой льготой на хозяйственные постройки, площадь которых не превышает 50 м 2 , а владельцы квартир площадью 20 м 2 , жилых домов площадью 50 м 2 и комнат площадью 10 м 2 освобождены от уплаты налога полностью, ведь применение для этих объектов недвижимости налогового вычета приводит к единственному результату - налогу, равному нулю.
Получить актуальные сведения по налоговым ставкам и льготам можно при непосредственном обращении собственников недвижимости в администрацию, или воспользовавшись возможностями официального сайта ФНС, который на сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» предоставляет всю интересующую информацию.
Внимание!
Новое в земельном законодательстве - выпуск ФЗ" О ведении гражданами садоводства и огородничества...". с особенностями которого можно ознакомиться .
Полезная информация
- С 1 января 2017 года одним из главных документов для получения разрешения на строительство дома стал технический план .
- С новым порядком подготовки к сделкам с недвижимостью, их нотариальным удостоверением можно ознакомиться .
- С порядком изменения ВРИ земельных участков, действующим с 2017 года, можно ознакомиться .