Налоги и сборы - это обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги являются безвозмездными платежами. Сборы, в отличие от налогов, подразумевают возмездное совершение государственными или муниципальными органами юридически значимых действий, таких как предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налоговым Кодексом Российской Федерации определены виды налогов и сборов, а также. Все перечисленные ниже налоги и сборы устанавливаются НК и могут быть им отменены.
Для целей настоящего Соглашения доходы от международного трафика включают доходы, получаемые от прямого использования, аренды или любой другой деятельности транспортного средства, а также доходы от использования, обслуживания или аренды контейнеров, поездов и других объектов, связанных с международным транспортом. Положения пунктов 1, 2 и 3 также применяются к доходу, полученному резидентом одного Договаривающегося Государства от его участия в поле, совместной операции или международной операционной организации.
Статья 9 Определение налогооблагаемой прибыли
Если Договаривающееся государство включает в себя доход резидента и впоследствии облагается налогом, а затем, в соответствии с положениями пункта 1, другое Договаривающееся государство также включает доход в доходах второго резидента, то первое Договаривающееся государство может соответствующим образом внести такой доход в сумму налога, наложенного на первого жителя. При определении такой корректировки должным образом учитываются другие положения настоящего Договора и, при необходимости, компетентные органы Договаривающихся государств могут консультироваться друг с другом.
Федеральные налоги и сборы
Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Отдельные виды федеральных налогов могут быть отменены при использовании специальных налоговых режимов.
НДС-- является косвенн ым налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, выставленной покупателям, которая отражается в Книге продаж, и суммой налога, предъявленной поставщиками, отраженной в.
Дивиденды, выплачиваемые резидентом одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором лицо, выплачивающее их, проживает в соответствии с законодательством этого государства, но если фактический владелец имеет право на дивиденды, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% от общей суммы дивидендов. Предоставление этого пункта не влияет на налогообложение прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
НДФЛ - основной вид прямых налогов, рассчитываемый как процент от совокупного дохода физических лиц, уменьшенного на сумму установленных законодательством вычетов. Исчисление и уплата налога, а также составление по НДФЛ осуществляется работодателями, у которых налогоплательщики (физические лица) получили доходы, в остальных случаях - самими налогоплательщиками.
Термин «дивиденды», используемый в настоящей статье, относится к доходу от акций или других прав, за исключением прав, дающих право на получение прибыли, а также доходов от других прав компании, которые облагаются налогом так же, как доход от акций в соответствии с налоговым законодательством государства, в котором является лицо, выплачивающее дивиденды резиденту. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелец дивидендов, проживающих в одном Договаривающемся Государстве, в другом Договаривающемся Государстве, в котором резидент является дивидендом, осуществляет свою деятельность через находящееся там постоянное представительство или, независимая оккупация второго государства через постоянную базу там, и если дивиденды фактически связаны с этим постоянным представительством или с этой постоянной базой.
Налог на прибыль - представляет собой процент от прибыли - разницы сумм доходов организации и сумм понесенных ей расходов. Является прямым налогом. Уплата налога на прибыль осуществляется посредством на основании. Ставка налога составляет 20%.
Акцизы- это вид косвенных налогов, устанавливаемых внутри страны в основном на предметы массового потребления (алкогольная и табачная продукция, автомобили, топливо и др.), а также на коммунальные, транспортные и другие услуги. Акциз включается в цену товаров или услуг. Ставки акцизов устанавливаются отдельно для каждого вида подакцизных товаров.
В этом случае применяются положения статей 7 или 14, в зависимости от того, что применимо. Если резидент одного Договаривающегося Государства получает прибыль или доход от другого Договаривающегося Государства, последний не может облагать налогом выплаченные дивиденды, если такие дивиденды не выплачиваются резиденту этого другого Государства или если холдинг, за который выплачиваются дивиденды, фактически связан с постоянным учреждением или на постоянной основе, а также не может нести нераспределенную прибыль от нераспределенной прибыли, даже если дивидендная выплаченная или нераспределенная прибыль полностью или частично состоит из прибыли или дохода, полученного в этом другом государстве.
Государственная пошлина- - это сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в государственные или иные органы, или к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий: выдачи документов или их копий, разрешений, лицензий. Размер пошлины зависит от вида совершаемых юридически значимых действий. Обычно уплата госпошлины производится до их совершения.
Проценты, полученные в Договаривающемся Государстве резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом только в этом другом Государстве, если этот резидент является фактическим владельцем процентов. Термин «проценты», используемый в настоящей статье, относится к доходу от дебиторской задолженности любого вида и, в частности, к доходам от государственных ценных бумаг и доходам от облигаций и долговых обязательств, включая бонусы и выигрыши, связанные с такими ценными бумагами, облигациями или долговыми обязательствами.
Налог на добычу полезных ископаемых-. Полезным ископаемым является продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании цен их реализации либо их расчетной стоимости.
Штраф за просрочку платежа не рассматривается в качестве процентов для целей настоящей статьи. Предоставление пункта 1 не применяется, если фактический владелец процентов, являющийся резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, в котором проценты являются источником деятельности через постоянное представительство, находящееся там или в этом другом Государстве, занимающееся независимой профессией постоянная база, размещенная там, и если дебиторская задолженность, из которой выплачиваются проценты, фактически связана с этим постоянным учреждением или с этой постоянной базой.
Водный налог. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ: забор воды из водных объектов, использование акватории водных объектов, использование водных объектов для целей гидроэнергетики, использование водных объектов для целей сплава древесины.
Если сумма процентов, относящихся к требованию, которому она выплачивается, превышает, в силу особых отношений, существующих между плательщиком и фактическим владельцем процентов, или которая поддерживает одну и другую третью сторону, сумму, которую плательщик согласился бы с фактическим владельцем процентов таких отношений нет, положения настоящей статьи применяются только к последней сумме.
Статья 12 Авторские права и лицензионные сборы
Сумма платежа, превышающая его, может облагаться налогом в этом случае в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящего Соглашения. Доходы от авторских прав и лицензий, которые являются источниками в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваются резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве, если этот резидент имеет реальное право на такой доход. Однако такой доход может облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором он является источником, в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель такого дохода фактически имеет право на него, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% от общей суммы доходов от авторских прав и лицензий.
Сборы за пользование объектами животного мира и и за пользование объектами водных биологических ресурсов у плачивают лица, имеющие лицензию или разрешение на добычу указанных объектов. Уплачиваются при получении лицензии, либо в течение срока действия разрешения на добычу.
Региональные налоги
Региональные налоги устанавливаются (а также вводятся и прекращают свое действие) законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. Как и федеральные, отдельные виды региональных налогов могут отменяться специальными налоговыми режимами.
Термин «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за использование или право использования любого авторского права научного, литературного или художественного произведения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, компьютерная программа,, секретную формулу или производственный процесс, использование или право на использование промышленного, коммерческого или научного объекта или информацию, касающуюся опыта, полученного в промышленной, коммерческой или научной области.
Органы государственной власти субъектов РФ определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения. Остальные элементы налогообложения и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.
Налогоплательщиками являются организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и имущества, принадлежащего на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти. Налоговая база определяется как среднегодовая остаточная стоимость указанного имущества. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Положения пункта 1 не применяются, если фактический владелец дохода от авторских прав и лицензий, который является резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, в котором доходы от авторских прав и лицензий имеют источник через находящееся там постоянное представительство, или осуществляет в этом другом Государстве независимое занятие из расположенного там постоянного представительства и где право или имущество, в отношении которых такой доход выплачивается, фактически связаны с этим постоянным учреждением или постоянной базой.
Транспортный налог -обязаны уплачивать лица, на которых зарегистрированы транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др., воздушный и водный транспорт, снегоходы, мотосани. Ставки налога устанавливается по каждому виду транспортных средств.
Налог на игорный бизнес платят лица, занимающиеся предпринимательством в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: игровые столы и автоматы, кассы тотализаторов и букмекерских контор. По каждому такому объекту отдельно определяется налоговая база и налоговая ставка.
В этом случае применяются положения статей 7 или 14 настоящего Договора, в зависимости от того, что применимо. Если сумма доходов от авторских прав и лицензий превышают причину особых отношений между плательщиком и фактическим владельцем доходов от авторских прав и лицензий, или что один и другой хранится у третьей стороны, сумма, которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем такого дохода, если положения настоящей статьи применяются только к последней сумме.
Статья 13 Доходы от смягчения активов
Доход, полученный резидентом одного Договаривающегося Государства от изменения недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве. Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства от передачи движимого имущества, являющегося частью операционных активов его постоянного представительства в другом Договаривающемся Государстве, или движимого имущества, принадлежащего постоянному представителю резидента независимой профессии, включая доходы от такой досады постоянное представительство или такое постоянное учреждение могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Местные налоги
Местные налоги устанавливаются (а равно вводятся в действие и прекращают действие) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Специальные налоговые режимы могут отменять отдельные виды местных налогов.
Доход от отчуждения транспортных средств, используемых в международных перевозках резидентом одного Договаривающегося Государства, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией этих транспортных средств, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, в котором лицо выбывает жителей собственности. Выручка от объединения активов, отличных от тех, которые указаны в пунктах 1-3, облагается налогом только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является Акселератор.
Статья 14 Доход от независимых профессий
Термин «профессиональные услуги» включает, в частности независимые художественные, научные, спортивные, литературные, образовательные или преподавательской деятельности, осуществляемой в рамках какой-либо независимой профессии, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов, аудиторов и бухгалтеров.
Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
Земельный налог- . Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, а налоговой базой их кадастровая стоимость. Величина максимальной налоговой ставки объектов, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства составляе 0,3%, а для прочих категорий объектов налоговая ставка не может превышать 1,5%.
Статья 15 Доход от зависимой деятельности
Однако, когда занятость ведется в другом Договаривающемся Государстве, вознаграждение, полученное в отношении этой работы, может облагаться налогом в этом другом Государстве.
Статья 16Приглавлено членам Совета директоров
Вознаграждение членам Совета директоров и другим аналогичным платежам, полученным резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена Совета директоров или другого аналогичного органа общества, являющегося резидентом другого Договаривающегося Государства, может облагаться налогом в этом другом Государстве.Налог на имущество физических лиц-. Налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества: жилых домов, квартир, дач, гаражей. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Статья 17 Прибытие артистов и спортсменов
Пенсии и другие аналогичные вознаграждения любого рода, выплачиваемые за счет ресурсов Договаривающегося государства, могут облагаться налогом только в этом государстве. Заработная плата и вознаграждения, кроме пенсий, выплачиваемых государственным органом или организацией, учрежденной правительством государства в Договаривающемся государстве физическому лицу за услуги государственного характера, установленные этим органом, облагаются налогом только в этом государстве. Положения пункта 1 не применяются к вознаграждению за услуги, оказанные в связи с деятельностью, осуществляемой в Договаривающемся государстве вышеупомянутыми органами.
Специальные налоговые режимы Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Единый сельскохозяйственный налог -- представляет собой систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельхозпроизводителями. Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога составляет 6 процентов.
УСН- может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам 9 месяцев текущего года их доходы не превысили 45 млн.руб. Ставка налога в случае налогообложения доходов составляет 6%, а при выборе объектом налогообложения "доходы минус расходы" - 15%. Налогоплательщики обязаны вести учет операций для целей исчисления налоговой базы по налогу в.
ЕНВД- анная система налогообложения применяется для отдельных видов деятельности: бытовые услуги, автотранспортные услуги, розничная торговля, общественное питание и т.п. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливает специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении этого режима, признаются организации, являющиеся инвесторами, осуществляющими вложение собственных, заемных или привлеченных средств, имущества или имущественных прав в поиск, разведку и добычу минерального сырья, и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о разделе продукции.