Если вы при регистрации бизнеса не подадите заявление о выборе особого режима налогообложения, то к вашей деятельности автоматически начнет применяться общая система для ИП и ООО. Она имеет ряд особенностей, которые для одних предприятий могут оказаться выгодными, а для других — малопривлекательными. Сегодня мы поговорим о характеристиках общей системы и методах расчета налогов на ней, а также о том, чем отличается ОСНО для ООО и ИП.
Налоговая база определяется как остаток дохода или имущества, используемый для расчета налогового обязательства, а формула налогового обязательства - это налоговая база, умноженная на налоговую ставку. Ставка налога варьируется в зависимости от типа налога и общей налоговой базы. Подоходный налог, налог на дарение и налог на недвижимость рассчитываются с использованием другого графика ставок налога.
Возврат начинается с общего дохода, а затем отчисления и другие расходы вычитаются для получения скорректированного валового дохода. Налоговая база индивидуального налогоплательщика может измениться в результате альтернативного расчета минимального налога.
Общий налоговый режим – это базовая система, на которой строится налогообложение всех предприятий на территории России. Это самый сложный и многогранный вид учета и налогообложения, применение которого требует специальных знаний и квалификации от сотрудников бухгалтерии, финансового, планового отдела.
НК РФ не описывается отдельно и не имеет четкого определения – предполагается, что она включает в себя обязанности по уплате всех налогов, указанных в разделе 7 части 2 НК. В их число входят:
Налогоплательщики облагаются налогом по реализованной прибыли, когда продаются активы, такие как недвижимость или инвестиции. Если инвестор владеет активом и не продает его, у этого инвестора есть нереализованный прирост капитала, и нет налогооблагаемого события. Поскольку акции удерживались более одного года, прибыль считается долгосрочной, а налоговая база выручки уменьшается за счет любых потерь капитала. После вычета потерь налоговая база прироста капитала умножается на ставки налога на прирост капитала.
В дополнение к уплате федеральных налогов налогоплательщики оценивают налог на государственном, городском и местном уровнях в нескольких различных формах. Большинство инвесторов оценивают подоходный налог на государственном уровне, а домовладельцы платят налог на имущество на местном уровне. Налоговая база для владения недвижимостью - это оценочная оценка дома или здания. Государства также оценивают налог с продаж, который наложен на коммерческие операции. Налоговой базой налога с продаж является розничная цена товаров, приобретаемых потребителем.
- Налог на прибыль;
- Налог на имущество;
- НДФЛ;
а также страховые взносы.
Заметим, что для ИП на ОСНО (как и для других субъектов малого бизнеса) уплачиваемые налоги могут оказаться непомерно большими, а система ведения учета – неоправданно сложной. Для таких случаев разработаны специальные налоговые режимы, предусматривающие снижение налоговой нагрузки и упрощение отчетности.
Мальтийские соглашения об избежании двойного налогообложения
Мальта является предпочтительным выбором домициля для компаний по разным причинам, в том числе. Мальта предоставляет помощь в виде двойного налогообложения по кредитному методу на основе источников по стране и стране. Мальтийский налоговый режим, регулирующий режим двойного налогообложения, включает в себя не только освобождение от договора, но и одностороннюю помощь и, таким образом, обеспечивает, чтобы доходы, получаемые из-за рубежа, не облагались двойным налогообложением, даже если не существует соглашения об избежании двойного налогообложения.
Так как ОСНО – это базовая система налогообложения, то она подходит для любого вида деятельности, не накладывает ограничений по количеству работников, объему прибыли или выручки и т.д. Начать применять общий режим можно несколькими путями:
- Если вы только регистрируете предприятие и при этом не выбрали специальный режим, то ОСНО начнет применяться автоматически;
- Если у вас есть действующий специальный режим, и вы хотите добровольно отказаться от него в пользу ОСНО, сделать это можно только 1 раз в год, написав соответствующее заявление;
- Если вы по каким-то причинам утратили право на использование специального режима (увеличение торговых площадей, смена вида деятельности, ассортимента товаров, рост численности работников и т.п.), налоговая инспекция переведет предприятие на общий режим с начала отчетного периода (квартал, полугодие, год). Так, например, при утрате права на применять ОСНО начинают с даты начала действия патента.
Кроме того, вы обязаны применять ОСНО в тех случаях, когда вид и структура деятельности не подпадает ни под один из спецрежимов . Уточнить эту информацию можно непосредственно в налоговой инспекции.
Что касается внутреннего законодательства, то удерживаемые налоги не налагаются на дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые нерезидентам, при условии соблюдения различных условий. Кроме того, ни один мальтийский налог не налагается на прибыль, полученную от переводов корпоративных ценных бумаг нерезидентами, опять же, пока соблюдены соответствующие условия, в частности, что единственные или основные активы компании, чьи ценные бумаги передаются, не состоят недвижимого имущества Мальты.
Налогообложение ключевых транспортных средств на Мальте
Фонды могут также облагаться налогом таким же образом, как и траст: Лицензионные схемы выхода на пенсию освобождаются от налога на доходы и прирост капитала, но это не распространяется на недвижимое имущество, расположенное на Мальте. Лица: взимается с их доходов по ставкам прогрессивного налога до максимальная ставка 35%.
Налоговые льготы для высококвалифицированных профессионалов на Мальте
Корпоративный подоходный налог в Болгарии составляет 10% и регулируется Законом о корпоративном подоходном налоге.Общая система налогообложения для ООО и предпринимателей
Применение ОСНО возможно как для крупных предприятий и холдингов, так и для ООО и ИП. Это базовая структура налогообложения, не имеющая никаких ограничений и особых требований к бизнесу. Общий налоговый режим – это стандартная система, которая предполагает:
Налоговой базой для расчета корпоративного налога является налоговая прибыль. Корпоративный подоходный налог взимается с налогооблагаемой прибыли местных юридических лиц и иностранных юридических лиц от коммерческого предприятия в Болгарии. Юридические лица, которые не зарегистрированы в Болгарии и не действуют в стране по месту работы, платят налог только за доход, полученный из источников в Болгарии.
Общая система налогообложения для ООО
Местные юридические лица; иностранные юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность в Болгарии по месту работы, принимают меры в отношении имущества в таком месте экономической деятельности или получают доход от источника в Болгарии; индивидуальные предприниматели и физические лица, зарегистрированные как производители табака и фермеры, которые определяют свой налогооблагаемый доход в соответствии со ст. 26 Закона о подоходном налоге с населения - за удержание налога в случаях, указанных в Законе о подоходном налоге с населения; физические лица, являющиеся предпринимателями по смыслу ст. 1, пар. 3 Коммерческого закона - в случаях, указанных в Законе о подоходном налоге с населения; работодателей и подрядчиков по соглашениям об управлении и контроле - для налога на социальные расходы; для целей настоящего Закона неинкорпорированные компании и страховые фонды, созданные в соответствии со ст. 8 Кодекса о социальном обеспечении рассматриваются как юридические лица; для целей налогообложения доходов от источника в Республике Болгарии облагаемое лицо является любым иностранным организационно и экономически отличным юридическим лицом, которое осуществляет предпринимательскую деятельность или осуществляет и управляет инвестициями в случае, если владелец дохода не может быть найден. Закон о корпоративном подоходном налоге содержит следующие определения.
- Уплату налогов и взносов в полном объеме;
- Своевременную сдачу налоговой и бухгалтерской отчетности;
- Ведение бухгалтерского учета по определенным законодательствам правилам.
Стоит заметить, что учет и отчетность на ОСНО довольно сложны и требуют наличия на предприятии профессионального бухгалтера – в ином случае вы рискуете появлением штрафов и взысканий от налоговой инспекции. Именно по этой причине ОСНО становится невыгодным для малых предприятий.
Налогооблагаемые лица, которые облагаются корпоративным налогообложением, подают годовую форму налоговой декларации для налогового финансового результата и годового подоходного налога. Годовой отчет о деятельности должен быть подан вместе с формой годовой налоговой декларации.
Годовой отчет о деятельности не подан налогоплательщиками, которые отвечают всем следующим требованиям. Подоходный налог облагается дивидендами и ликвидационными квотами, распределяемыми местными юридическими лицами в пользу. Иностранные юридические лица, за исключением случаев, когда дивиденды поступают от иностранного юридического лица через постоянное экономическое учреждение в стране; местные юридические лица, которые не являются торговцами. Налоговая ставка, удерживаемая из дохода от дивидендов, составляет 5%.
По сути, единственным весомым преимуществом ОСНО является то, что это единственный режим, где есть НДС. Ваша организация получает возмещение в размере уплаченного налога, и эта сумма может достигать 18% от общих затрат компании на закупку сырья, материалов, товаров.
Как правило, на добровольных началах применяют ОСНО только крупные компании , имеющие большой штат и разветвленную структуру. В остальных случаях предприятия стремятся уйти от сложностей и переплат, подобрав подходящий специальный налоговый режим.
При распределении дивидендов налог не уплачивается: местному юридическому лицу, которое участвует в капитале компании в качестве представителя государства; договорный фонд; иностранное юридическое лицо, которое является резидентом для целей налогообложения в государстве-члене Европейского Союза или другой стране, являющейся стороной Соглашения о Европейской экономической зоне.
Подоходный налог с доходов иностранных лиц. Подоходный налог взимается с следующих доходов иностранных юридических лиц, не имеющих постоянного экономического учреждения в стране. Прибыль от финансовых активов и операций с финансовыми активами, выданными местными юридическими лицами, муниципалитетами и государством. Вознаграждение по договорам франчайзинга и факторинга. Вознаграждения за управление или контроль над болгарским юридическим лицом. Доход от аренды или иное обеспечение использования недвижимого имущества в стране. Доход от продажи недвижимого имущества в стране. Вознаграждение иностранных юридических лиц, созданных в юрисдикциях с низким налоговым режимом, за услуги или права, за исключением случаев предоставления услуг или прав. Штрафы и убытки любого рода, начисляемые иностранным юридическим лицам, созданным в юрисдикциях с низким налоговым режимом, за исключением льгот по договорам страхования.
- Интересы, включая проценты платежей по финансовой аренде.
- Доход от аренды или иное положение об использовании движимого имущества.
- Автор и лицензионные сборы.
- Плата за технические услуги.
Однако характеристика общей системы налогообложения дает понять, что такой режим может быть выгоден и субъектам малого бизнеса (ИП, ООО) следующих категорий:
- Имеющим льготы по ;
- Оптовым компаниям, импортерам товаров и другим, чей вид деятельности предполагает возмещение НДС;
- Если имеются контрагенты, которые находятся на ОСНО – им необходим «входящий» НДС. Довольно часто в таких случаях торговые предприятия совмещают общий режим и единый налог на вмененный доход для работы с разными партнерами;
- При выраженной сезонности бизнеса либо непостоянной работе компании (например, если деятельность ведется всего несколько месяцев) – на ОСНО есть возможность сдачи «нулевых» деклараций без уплаты налогов;
- Компаниям, регистрирующимся на торгах и , партнерами которых являются государственные структуры.
Общая система налогообложения для ИП и ООО — отчетность и учет
В части ведения бухгалтерского учета и отчетности к ИП и ООО на общей системе предъявляются идентичные требования – любая операция должна быть соответствующим образом задокументирована и отражена в отчетности. Это вполне объяснимо – так как налоги на ОСНО напрямую зависит от характера и объема операций купли и продажи, налоговой инспекции необходимо иметь возможность отследить их.
Лица, которым требуется вычесть и уплатить удержанный налог, декларируют налог за квартал, подав форму декларации на конец месяца, следующего за кварталом. Форма декларации представляется в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам, где плательщик дохода зарегистрирован или должен быть зарегистрирован.
Ставка налога на все виды расходов составляет 10%. Следующие расходы, подкрепленные документами, подлежат налогообложению расходов. Представляемые расходы, связанные с деятельностью - облагаемые налогом лица с таким видом налога - это лица, которые подпадают под корпоративный подоходный налог. Налог на расходы не взимается за расходы юридических лиц, которые подлежат альтернативному налогообложению. Налоговая ставка для расчета налога на расходы является общей суммой расходов, начисленных за месяц. Социальные расходы на персонал - налогооблагаемые расходы на социальные пособия, предоставляемые в натуральной форме работникам, работникам и лицам, занятым по контракту на управление и контроль. Социальные пособия, предоставляемые в натуральной форме, включают: расходы на взносы для дополнительного дополнительного страхования, медицинского страхования и страхования жизни, а также расходы на продовольственные ваучеры. Социальные издержки, которые не предоставляются в натуральном выражении, представляющие доходы физического лица, облагаются налогом в соответствии с условиями и положениями Закона о подоходном налоге с населения.
ИП на ОСНО » width=»300″ height=»188″ />Общая система налогообложения для ООО предполагает:
- Ведение и сдачу КУДИР;
- Предоставление в ФНС бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении средств, капитала и т.д. (формы 1-6);
- Сдачу налоговых деклараций по НДС, прибыли, налогу на имущество и т.д.;
- Сдачу сведений по страховым и другим взносам.
Предприниматель на ОСНО имеет некоторые послабления – например, у него нет необходимости вести бухгалтерский учет в стандартном виде . Однако объем отчетности также весьма велик:
Общая система налогообложения для ИП и ООО — отчетность и учет
Налогоплательщики - все работодатели и подрядчики по соглашениям об управлении и контроле. Расходы, связанные с использованием транспортных средств, которые служат для операций управления. При налогообложении альтернатива корпоративному налогу. Организаторы азартных игр платят налог на азартные игры, который рассчитывается на основе полученных ставок или количества игровых устройств. Лица, занимающиеся морским коммерческим судоходством, платят 10% налога на деятельность судов, что основано на чистом тоннаже суточной эксплуатации судов.
- Бюджетные субъекты.
- Налоговая ставка составляет 3%, а для муниципалитетов - 2%.
- Этот налог составляет 15%.
- КУДИР (книга учета доходов и расходов);
- Журнал приходных операций;
- Журнал расходных операций;
- ИП сдает декларации по НДС, 3- НДФЛ, 4- НДФЛ, налогу на имущество;
- Готовит отчетность по страховым взносам, другим платежам.
Огромный объем отчетности на ОСНО и строгие сроки ее предоставления в инспекцию предполагают наличие на предприятии профессионального бухгалтера. Все чаще для сдачи отчетности и ее подготовки используются электронные системы учета, заменяя стандартную отправку документов почтой – таким образом уменьшаются временные и трудовые затраты.
Налог на прибыль на ОСНО и другие платежи
До этого мы говорили об особенностях и правилах применения общей системы, ее недостатках и преимуществах. Однако большинство руководителей интересует в первую очередь вопрос: какие налоги платит ИП на ОСНО? И есть ли отличия в налогообложении предпринимателей и организаций?
Безусловно, разница есть. Основное отличие состоит в следующем:
- Налог на прибыль ОСНО уплачивают только организации. Налоговой базой является прибыль по ОПиУ (отчету о прибылях и убытках), она облагается взносами по ставке 20%.
- Доход ИП на ОСНО облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для нерезидентов – 30%). При этом используются как стандартные и социальные налоговые вычеты , обычные для наемных работников, так и профессиональные – то есть сумма произведенных и подтвержденных расходов
По сути, профессиональный вычет делает НДФЛ при использовании ОСНО подобием налога на прибыль организаций , с той лишь разницей, что ставка по подоходному налогу значительно ниже. Кроме того, ИП составляет меньший объем отчетности.
Все основные налоги, которые необходимо уплачивать ООО и ИП, можно представить в виде таблицы:
| Вид налога | Кто уплачивает | Ставка налога | База |
| НДС | Организации и ИП | 0%, 10%, 18% | Стоимость реализованных товаров |
| Налог на прибыль | Организации | 20% | Прибыль по ОПиУ |
| НДФЛ | ИП | 13% | Доход от предпринимательской деятельности за минусом вычетов |
| Налог на имущество организаций | Организации | Не больше 2,2% | Остаточная среднегодовая стоимость имущества |
| Налог на имущество физических лиц | ИП | До 2% | Кадастровая стоимость имущества, используемого в деятельности, уменьшенная на величину вычета |
Помимо основных налогов, региональные и местные власти могут устанавливать перечень дополнительных сборов в бюджет , подлежащих уплате. Кроме того, организации и предприниматели на ОСНО обязаны осуществлять страховые, пенсионные взносы в соответствующие фонды, удерживать НДФЛ со своих сотрудников.
Дополнительно к налогам и взносам ИП на ОСНО обязан ежегодно производить фиксированный платеж «за себя». В 2017 году его размер составляет 27990 рублей.
Заключение
Общая система налогообложения для ИП и ООО – режим очень сложный для работы. Она является базовой для РФ и включает в себя механизмы ведения учета, сдачи отчетности, уплаты взносов и налогов. В львиной доле случаев для малых предприятий ОСНО совершенно невыгодна, так как сопряжена с большими затратами для найма сотрудников, значительными платежами в бюджет.
При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.
Общая система налогообложения для ООО
Общая система налогообложения для ООО – это система, при которой организация является плательщиком и (спецрежимники в общем случае от уплаты НДС освобождаются). Кроме того, при ведении определенных видов деятельности ООО на ОСНО может являться также плательщиком НДПИ, водного налога.
Помимо этого организация на ОСН должна выполнять обязанности при выплате зарплаты и иных сумм в пользу работников. То есть исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов и перечислять в бюджет. А также начислять с выплат работников страховые взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Справедливости ради отметим, что все это должны делать не только общережимники, но и плательщики, применяющие специальные налоговые режимы.
Будучи на общем налоговом режиме ООО при наличии у него соответствующего имущества также должно платить:
С чего начать регистрацию ООО на ОСНО
На общий режим налогообложения ООО попадает автоматически. Поэтому все, что должна сделать организация, чтобы оказаться на общем режиме, это встать на налоговый учет в ИФНС, т. е. зарегистрироваться в качестве юридического лица (п. 1,8 ст. 51 ГК РФ , п. 2 ст. 8 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ ).
А вот если руководство компании захочет применять специальный налоговый режим, то кроме регистрационных документов ему нужно будет подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН или заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 , п. 2,3 ст. 346.28 НК РФ).
Отчеты ООО на ОСНО в 2017 году
Какую отчетность сдает ООО на ОСНО? По общему правилу организации обязаны отчитываться в ИФНС по тем налогам, сборам, страховым взносам, по которым являются плательщиками (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, отчетность ООО на ОСНО включает в себя ряд деклараций и расчетов.
| Вид отчетности | Порядок представления в ИФНС |
|---|---|
| декларация по налогу на прибыль | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года, либо по окончании каждого месяца и отчетного года (ст. 285 , 289 НК РФ) |
| декларация по НДС | по итогам каждого квартала (ст. 163 , п. 5 ст. 174 НК РФ) |
| Ниже в таблице указаны декларации, которые организации должны сдавать при наличии у них объекта налогообложения по соответствующему налогу | |
| декларация по налогу на имущество организаций | по итогам года (п. 1 ст. 379 , п. 1 ст. 386 НК РФ) |
| расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев, если отчетные периоды установлены региональным законом |