Бизнесмены вправе не платить налог с части личного имущества. Но для этого предпринимателю надо выполнить ряд действий, чтобы инспекция не взыскала лишнее. Из этой статьи вы узнаете, как освободить недвижимость от налога и что делать, если инспекция уже начислила суммы без учета льготы.
Когда предприниматель может не платить налог
По общему правилу налог на имущество платят все физические лица, у которых в собственности есть недвижимость. Налог чиновники ФНС начисляют на следующие активы: квартиры, дома, нежилые здания, строения и помещения, гаражи и машино-места.
Исключено из применения Кодекса §197
Две категории активов специально исключены из применения Кодекса §197. Активы, исключенные независимо от средств, по которым приобретаются активы «Отдельно приобретенные активы». Это программное обеспечение, которое отвечает следующим критериям.
- Легко доступны для покупки широкой публикой.
- При условии неисключительной лицензии.
Исключения есть для бизнесменов на спецрежимах. Так, если вы работаете на упрощенке, ЕНВД или патенте, можете не платить налог с объектов, которые используете в предпринимательской деятельности. Эта льгота не распространяется лишь на имущество предпринимателя, налог с которого надо платить по кадастровой стоимости.
Бизнесмены на общем режиме обязаны платить налог на имущество с личной и коммерческой недвижимости. Никаких исключений для коммерсантов на общей системе в законодательстве нет.
Отдельно приобретенные активы представляют собой нематериальные активы, приобретенные в сделке или серии взаимосвязанных сделок, которые не связаны с приобретением активов, составляющих торговлю или бизнес, или значительную часть торговли или бизнеса. Как правило, шаблон факта включает в себя расширение существующего бизнеса, а не приобретение совершенно нового бизнеса. Эти активы могут включать патенты, авторские права, компьютерное программное обеспечение и любой интерес к фильму, звукозаписи, видеоленте, книге или аналогичному имуществу.
По какой недвижимости ИП на спецрежимах платят налог на имущество
Есть два вида имущества, по которому индивидуальные предприниматели на спецрежимах платят налог.
Первое - личные активы, которые в предпринимательской деятельности не задействованы. Например, квартира, жилой дом, гараж.
Второе - бизнес-недвижимость, налог по которой надо считать по кадастровой стоимости. Например, торговые и деловые центры, офисы, торговые помещения в отдельных зданиях. Платить налог по такой недвижимости придется, если регионы ввели уплату налога по кадастровой стоимости, а сами активы поименованы в региональном «кадастровом» перечне. Если недвижимости в перечне нет, налог платить не надо.
Как действовать, если ИП уже получил уведомление об уплате налога на имущество
Такие отдельно приобретенные активы, как правило, амортизируются согласно Кодексу §. Если нематериальный код §197 приобретается в неопознанной сделке, такой как вклад собственности в корпорацию, которая не облагается немедленным налогом для передающего лица в соответствии с § 351 Кодекса, или сопоставимая передача имущества товариществу, которое не имеет немедленных налог для плательщика в соответствии с § 721 Кодекса, получатель, как правило, войдет в обувь плательщика по отношению к нематериальному коду §197.
Срок уплаты - не позднее 1 декабря. Сумму налога рассчитывают налоговики и высылают в адрес ИП уведомление и квитанцию по почте или через личный кабинет на сайте nalog.ru в октябре - ноябре.
Приказ об использовании актива в бизнесе лучше составлять на каждый объект недвижимости в момент ввода в эксплуатацию. Если раньше вы такой приказ не составляли, оформите его старой датой.
В той степени, в которой эта сумма увеличивается в транзакции из-за характера части вознаграждения, полученного плательщиком, получатель рассматривается как получающий два актива. У первого актива есть основа, равная основанию Неограниченного Кодекса §197 в руках передающего лица, в то время как второй актив имеет увеличенную основу, обусловленную коэффициентом, частично признанным передачей. Бывший актив будет амортизирован в течение оставшегося периода амортизации, а последний актив будет амортизирован в течение нового начального 15-летнего периода амортизации.
Как сообщить налоговикам о праве не платить налог на имущество
Налоговики могут не знать, что вы используете свое имущество в предпринимательской деятельности. Поэтому вам надо заявить о льготе, чтобы ФНС не начисляла налог и не высылала вам уведомление. Для этого подайте в инспекцию заявление об освобождении от уплаты налога на имущество. Унифицированной формы такого заявления нет. Составьте его в произвольном виде. Для примера используйте наш образец ниже.
В соответствии с общими принципами налогообложения налогоплательщик будет реализовывать прибыль от продажи имущества в той степени, в которой сумма, реализованная при продаже, превышает скорректированную основу налогоплательщика в собственности. Налогоплательщик будет осуществлять убытки в той степени, в которой скорректированная основа в имущество превышает сумму, реализованную при продаже. В некоторых случаях правило непризнания Кодекса может отсрочить немедленное признание прибыли или убытка.
Как подробно описано ниже, характеристика прибыли или убытка, т.е. является ли она приростом капитала или убытком или обычной прибылью или убытком, будет зависеть от трех факторов. Тип задействованного актива Цель, для которой она была удержана налогоплательщиком Характер сторон, участвующих в сделке. Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, обычный доход облагается налогом по ставкам до 6% в соответствии с действующим законодательством. Прирост капитала отдельного налогоплательщика облагается налогом по льготным ставкам, обычно 20%.
К заявлению приложите документы, которые подтвердят, что вы используете имущество в предпринимательской деятельности на спецрежиме.
Основным документом является приказ об использовании имущества в бизнесе. Оформите его от имени индивидуального предпринимателя в произвольной форме. В приказе отразите дату, с которой используете недвижимость в коммерческой деятельности. Образец приказа мы привели ниже.
Напротив, доходы от обычного дохода и капитала корпорации облагаются налогом по той же самой ставке; самая высокая ставка налога в настоящее время составляет 35%. Более того, потери капитала обычно доступны для уменьшения только прироста капитала, при условии незначительной суммы, которая может быть применена для уменьшения обычного дохода, когда налогоплательщик является физическим лицом. Поэтому важна характеристика коэффициента усиления и потерь.
В широком смысле, если имущество является капитальным активом в руках налогоплательщика, оставшаяся прибыль - или суммарный убыток - при продаже или обмене будет характеризоваться как прибыль или убыток капитала. Например, инвентарь или имущество, используемое в торговле или бизнесе и подлежащее амортизации по Кодексу §167, не является капитальным активом по Кодексу. Кроме того, определенное имущество, включая авторское право или литературную, музыкальную или художественную композицию, индивидуальный налогоплательщик, личные усилия которого создали собственность, не является капитальным активом.
Какие еще документы приложить к заявлению об освобождении от уплаты налога на имущество, зависит от характера бизнеса. Приведем несколько примеров.
Если помещение вы сдаете в аренду, приложите договор аренды и ежемесячные платежки от арендатора.
Если вы используете недвижимость для торговли или производства, подойдут договоры с контрагентами, в которых вы упоминаете объект как офис, магазин, адрес для поставки товаров и т. п.
Это исключение не позволяет создателям, которые не занимаются торговлей или бизнесом, получать лечение прироста капитала, если тот же тип лица, занимающегося торговлей или бизнесом, не получит такого лечения. В широком смысле, если потери не привязаны к прибыли, а результат - чистый убыток, как потери, так и прибыль рассматриваются как обычные прибыли или убытки. Если вместо этого результатом является чистая прибыль, то как убытки, так и прибыль учитываются как прирост капитала или убытки.
П. станет капитальным активом в руках своего создателя. Соответственно, любая прибыль или убыток от продажи будет представлять собой прирост или убыток капитала. Остальные затраты должны были капитализироваться в соответствии с Кодексом. В результате Налогоплательщик получил основание в собственном патенте в той степени, в которой капитализированные затраты.
При оказании услуг приложите трудовые договоры сотрудников - в них прописан адрес как место выполнения трудовых функций.
Если вы работаете с кассой, то аппарат вы регистрируете по адресу недвижимости. Этот адрес назван в карточке о постановке на учет ККТ. Карточку также можно приложить к заявлению о льготе.
Какого-либо разрешения о праве не платить налог на имущество по активам, задействованным в бизнесе, налоговики вам не дадут. Вы просто заявляете право на льготу и прикладываете подтверждающие документы. Инспекторы сделают отметку в своей базе, по каким активам налог вам начислять не нужно.
Освобождение от уплаты налога и льготы
Налогоплательщик амортизировал капитализированные издержки по Кодексу §167, сократив свою базу ежегодно до степени амортизационного вычета. Во все времена налогоплательщик использовал патент в своей торговле или бизнесе, и патент не был инвентаризирован или удерживался в основном для продажи клиентам в ходе обычной торговли или бизнеса. В 5-летний налоговый год налогоплательщик продал патент и реализовал прибыль. Налогоплательщик не имел других продаж в течение налогового года, и в результате реализованная прибыль была чистой прибылью за налоговый год.
При покупке новой недвижимости для бизнеса вы вправе сразу заявить налоговикам об освобождении от уплаты налога на имущество. Дожидаться окончания года не нужно. Алгоритм действий такой же:
- введите актив в эксплуатацию приказом ИП;
- подайте в ФНС заявление о льготе с подтверждающими документами.
Как действовать, если ИП уже получил уведомление об уплате налога на имущество
Бизнесменам, которые не заявили заранее о праве не платить налог на имущество и получили уведомление из ФНС, надо действовать так. Просто проигнорировать уведомление налоговиков нельзя. Иначе чиновники начислят пени. Чтобы ФНС убрала в вашем лицевом счете начисление по налогу на имущество, подайте заявление. К заявлению приложите документы, которые подтвердят, что имущество задействовано в «спецрежимном» бизнесе.
За какие помещения ИП будет платить налог
Как подробно обсуждается ниже, некоторые специальные правила Кодекса могут переархивировать прибыль или убыток. Кроме того, в кодексе §197 содержатся некоторые правила запрета на потерю. Тем не менее, правила запрета на использование кода §197 не будут применяться. Активы, исключенные из Кодекса §197 и не подлежащие амортизации, не подлежат возмещению амортизации и могут быть основными средствами по Кодексу §.
Специальные правила, касающиеся продажи между связанными сторонами
Для продажи в убытке, вопрос заключается в том, является ли убыток вычитаемым, а если есть, то ли убыток компенсирует прирост капитала или обычный доход. Если продажа приводит к увеличению прибыли, вопрос является характером прибыли как обыкновенной или капитальной, что отражает тот факт, что покупатель может уменьшить обычный доход за счет амортизации цены приобретения. Могут применяться несколько положений.
- Налоги на имущество предпринимателей
- Какое недвижимое имущество облагается налогом?
- Особенности имущественных выплат
- Процентная ставка для жилой недвижимости
- Налоговая ставка для коммерческой недвижимости
В 2015 году появились новые правила, согласно которым налоги ИП на недвижимость стали рассчитываться несколько иначе. Нововведения предусматривают обязательные выплаты абсолютно для всех бизнесменов вне зависимости от того, какая система налогообложения применяется ИП. Если до вступления нового закона в действие для предпринимателей, работающих по ЕНВД либо упрощенной налоговой системе, были особые правила, то теперь требования сравнялись.
Что касается вычетов, то применимы коды §§267 и 197. Код §267 в целом запрещает убытки от продажи или обмена имущества между связанными сторонами, такими как определенные члены семьи или корпорации, принадлежащие одному и тому же акционеру. В целях определения того, связаны ли покупатель и продавец, налогоплательщик будет относиться к собственному имуществу напрямую, косвенно и конструктивно.
Правила отказа от потери в соответствии с Кодексом §197
Кроме того, в кодексе §197 содержится правило о непринятии потерь, которое запрещает признание убытка от продажи или обмена нематериального актива по амортизируемому коду §197, если налогоплательщик сохраняет любой другой амортизируемый нематериальный актив по статье 1919, приобретенный в той же сделке или серии связанных сделок. Целью правила неприменения потерь является предотвращение возвращения налогоплательщиков неамортизированной основе быстрее, чем с вероятностью в течение 15-летнего периода амортизации, доступного в соответствии с Кодексом § Запрещенный убыток распределяется на нераспределенные активы в качестве базового увеличения.
Работа индивидуального предпринимателя не так проста, как может показаться на первый взгляд. Тут имеется много нюансов, которые нужно учесть, чтобы не уплачивать после всевозможные штрафы. При любой организационно-правовой форме, в том числе и в виде ИП, необходимо постоянно следить за всеми нововведениями в российском налоговом законодательстве.
В кодексе §197 содержится специальное правило отказа от удержания, которое применяется к ковенантам, которые не должны конкурировать. Если завет не конкурировать заключен в связи с прямым или косвенным приобретением интереса к одному или нескольким предприятиям, распоряжение или никчемность завета не будут считаться имеющими место до тех пор, пока не будет отменен или бесполезен для всех интересов в этих сделках или предприятия. 12 Это положение предназначено для предотвращения признания убытка в течение года, когда договор прекращается, что обычно составляет много лет до завершения 15-летнего периода амортизации.
Налоги на имущество предпринимателей
Переход на новую систему и адаптация к налоговым правилам началась еще в начале 2015 года. При этом стоит заметить, что нововведения российского законодательства коснулись не только предпринимателей, но и простых граждан. Теперь обязательные платежи за владение недвижимым имуществом должны совершать абсолютно все.
Цель заключается в предотвращении возможности налогового арбитража с привлечением налога на прибыль по льготным ставкам для физических лиц, когда амортизационные отчисления смещают обычный доход для связанной стороны. Если базовый нематериальный актив амортизируется, лицензиар будет продолжать амортизировать актив, несмотря на лицензионное соглашение. С другой стороны, если сделка имеет экономический эффект от продажи, но юридически характеризуется как лицензия, продавец может полностью восстановить право собственности, участвующее в сделке.
Длительный период эти расходы обходили стороной тех представителей малого бизнеса, которые выбрали для себя систему единого вмененного налога. Этим предпринимателям вовсе не нужно было платить налог на недвижимость. Для других бизнесменов сумма взносов в государственную казну высчитывалась исходя из инвентаризационной стоимости объекта, то есть по документам БТИ.
Ключевой вопрос, который следует учитывать при налогообложении лицензиара, передающего исключительную лицензию, заключается в том, следует ли рассматривать передачу, независимо от формы, как продажу нематериального актива. В рамках объективного теста, известного как «испытание существенных прав», передача лицензии может рассматриваться как продажа, если лицензиар отказывается от всех существенных прав лицензиату. С другой стороны, передача путем продажи может рассматриваться как лицензия, если она предусматривает передачу неисключительного права на использование нематериального актива, особенно на период, меньший расчетного срока полезного использования актива.
С 2015 года система существенно изменилась. По новым правилам налогообложение недвижимости коснется абсолютно всех, в том числе и бизнесменов, которые выбрали для своей компании налоговую отчетность по ЕНВД и УСН. При этом сумма, которую теперь должны уплачивать предприниматели, стала намного больше, чем была до вступления в силу новых правил. Расчет обязательных платежей в государственную казну по новым законам производится на основании кадастровой, а не инвентаризационной стоимости недвижимого объекта. Это крайне невыгодно для налогоплательщиков, так как суммы большие из-за того, что кадастровая цена максимально приближена к обычной рыночной.
Под действие новых законов попадает исключительно недвижимость. При налогообложении ИП недвижимость, то есть имущественный налог, регулируется региональными властями. Это говорит о том, что все дополнения, а также процентную ставку и льготные условия будет устанавливать только местное правительство.
Нововведения в налоговое законодательство затронут лишь тех предпринимателей, которые являются владельцами коммерческой и жилой недвижимости. Для них теперь существует обязательный платеж. А вот арендаторов новые правила абсолютно не касаются. Если же объект недвижимости является собственностью одновременно нескольких предпринимателей, налоги ИП на недвижимость будут уплачивать совместно, в зависимости от доли каждого из них.
Вернуться к оглавлению
Какое недвижимое имущество облагается налогом?
Многие ИП задаются вопросом относительно того, какая недвижимость должна облагаться налогом, а какая нет. Тут стоит заметить, что правила относительно имущественного налога распространяются на всех индивидуальных бизнесменов, однако прежде, чем вписывать в декларацию свою недвижимость, необходимо предварительно проверить правильность действий.
Для начала предпринимателю необходимо обратиться к местному правительству, чтобы провести сверку с кадастровым списком недвижимости, которая располагается в конкретном регионе. В этом перечне должны быть указаны абсолютно все недвижимые объекты, которые попадают под новые правила налогового законодательства. Налог на коммерческую недвижимость для ИП не предусмотрен в том случае, если бизнесмен не нашел ее в данном списке.
Кроме того, индивидуальный предприниматель должен помнить о том, что администрируют нововведения региональные власти. Это дало право местному правительству снижать налоговую ставку и устанавливать определенные льготы. При этом в некоторых регионах вовсе не используются подобные нововведения. Там, где положения об обязательных платежах для всех предпринимателей не были приняты, используется прежний налоговый порядок.
Вернуться к оглавлению
Особенности имущественных выплат
Индивидуальные бизнесмены должны понимать, что некоторые недвижимые объекты в любом случае попадают в список тех, с которых выплачивается налог. В российском законодательстве имеется целый список существующих объектов, которые являются налогооблагаемым имуществом, сюда в первую очередь нужно включить торговые и офисные центры, а также ряд помещений, находящихся в них.
Кроме того, налоги обязательно платятся с нежилой недвижимости, которая используется для коммерческих целей, к примеру для торговли либо офисов. В список имущества индивидуального бизнесмена, с которого тоже платится налог, входит любой жилой дом, квартира либо отдельное помещение, состоящее на балансе компании.
Декларации по имущественным налогам подаются в местное отделение налоговой службы. Отчетность, как и выплаты в государственную казну, должна быть проведена в определенные сроки. Налог на коммерческую недвижимость индивидуальный предприниматель обязан выплатить до конца октября того года, который следует за отчетным. Учитывая то, что нововведения вступили в силу только в 2015 году, бизнесмены будут платить имущественный налог первый раз в 2016 году.
Обязанность платить налоги возлагается на всех индивидуальных бизнесменов вне зависимости от того, какая система налогообложения ими используется. При этом расчет взносов производится исходя из кадастровой цены коммерческой недвижимости, находящейся в праве собственности ИП.
Вернуться к оглавлению
Процентная ставка для жилой недвижимости
Для помещений, которые предназначены для жилья, налоговая ставка составляет 0,1%. Речь идет о домах, квартирах, гаражах, местах на стоянках и незавершенном строительстве.
При этом для квартир кадастровая стоимость высчитывается с 21 м общей площади. Для отдельно стоящих жилых домов имеются особые правила. Тут льгота предоставляется на 50 м² жилой площади. Если речь идет о комнатах в коммунальных квартирах, то в таком случае налоговая база будет уменьшена на 10 м².
Что касается процентной ставки, то у региональных властей есть право регулировать ее по своему усмотрению. Она может быть увеличена до 0,3 либо вовсе отменена в виде льготы.