Правом каждого начинающего и действующего предпринимателя является самостоятельный выбор системы налогообложения. От этого решения будет зависеть ведение учета фирмы и размер уплачиваемых взносов.

Предприниматели несколько ограничены в выборе специальных систем и могут применять их лишь в случае соответствия многим установленным критериям. Однако существует один универсальный режим, который доступен каждой организации или ИП – это общая налоговая система. Важно разобраться, когда и насколько выгодно ее использование.

Общая (основная, традиционная, классическая) налоговая система – это режим, при котором предприниматель должен платить все общие налоги и вести полный учет . Чаще всего эта система применяется на крупных предприятиях и является для них базовой. Возможность работать на спецрежимах в основном доступна только для мелких и средних предприятий.

Общий режим не выделяется в Налоговом кодексе и не представлен каким-то одним налогом, в отличие от специальных режимов. Каждому из них в НК посвящена отдельная глава – с подробными условиями, описанием всех налогов и сроками уплаты.

Для перехода на общую систему не нужно писать каких-то заявлений – во время регистрации или при невозможности применения спецрежима предприниматель автоматически становится плательщиком ОСНО .

Для применения этой системы нет ограничений по виду деятельности, доходности, объему выполняемых работ и прочим показателям.

Особенности ОСНО

Общая налоговая система применяется в следующих случаях:

• при регистрации не было подано заявление о применении одного из специальных режимов - автоматически все предприниматели становятся налогоплательщиками ОСНО;
• для применения какого-либо специального режима организации или ИП не соответствуют предъявляемым требованиям (сфере деятельности, численности сотрудников, совокупному годовому доходу и т. д.);
• в ситуациях, когда плательщик применял спецрежим и отказался от его дальнейшего использования – по умолчанию он переходит на общую систему;
• предприятию необходимо быть плательщиком НДС ;
• налогоплательщик имеет право на получение льготы по налогу на прибыль (например, такое право есть у образовательных или медицинских учреждений);
• предприниматель работает с нулевым или убыточным балансом;
• ООО или ИП имеют большие расходы на ведение хозяйственной деятельности.

Общую систему налогообложения можно совмещать с другими спецрежимами:

• для ООО доступна система ЕНВД;
• для ИП – ЕНВД и патентная система.

Основанием для совмещения является одновременное ведение предпринимателем или организацией разных видов деятельности.

Совместное применение общего режима с УСН и ЕСХН не разрешается.

Преимущества ОСНО

Общая система налогообложения подразумевает большую налоговую и документальную нагрузку , поэтому по самостоятельному желанию налогоплательщика она применяется редко.

Чаще всего ее используют крупные предприятия, которые не вправе работать ни на одном из специальных режимов. Однако традиционный режим все же имеет и некоторые преимущества:

Универсальность. Общая налоговая система подходит для всех организаций и предпринимателей, не установлены ограничения ни на один из данных показателей:

• вид деятельности;
• численность сотрудников;
• форма собственности;
• величина годового дохода;
• балансовая стоимость имущества;
• величина рабочих и производственных площадей;
• наличие структурных подразделений (филиалов, представительств).

Возможность уменьшить НДС. Это преимущество доступно, если партнерами предпринимателя также выступают плательщики НДС. При уплате этого налога в бюджет его сумма может быть уменьшена – на сумму НДС, который был получен от поставщика.

Освобождение от налога на прибыль. Такое право предоставляется в том случае, если организацией или ИП были получены за отчетный период убытки. Подробнее про отчетность на ОСНО вы можете узнать из этого видео:

Уплачиваемые налоги

Главное отличие ОСНО и его наиболее существенный недостаток – это большое количество налогов, которые нужно уплачивать. Перечень налогов и конкретные ставки различаются в зависимости от того, кто является налогоплательщиком.

Для ООО

1. Налог на прибыль – ставка 20%. Налог взимается с разницы между полученными доходами и понесенными расходами. Последний показатель практически неограничен - нужно лишь подтвердить его документально и экономически обосновать.
2. НДС . Налоговой базой является стоимость всех реализованных товаров и услуг. Применяется три ставки:

• 0% - эта ставка возможна лишь для немногих операций (в основном связанных с экспортом);
• 10% - применяется для установленного перечня товаров (продукты питания, детские товары, медикаменты);
• 18% - наиболее распространенный вариант, который используется в большинстве случаев.

Если организации или ИП за три месяца получили меньше 2 млн. руб. выручки, то они могут быть освобождены от уплаты этого налога.

Налог на имущество . Его величина рассчитывается как 2,2% от среднегодовой стоимости всех основных средств, которые состоят на балансе у ИП или в организации.

НДФЛ . Ставка составляет 13%, налоговая база – доходы работника.

Страховые взносы (заменяют ЕСВ, который уплачивался до 2010 года). К ним относятся взносы на такие виды обязательного страхования:

• пенсионное (22%);
• медицинское (5,1%);
• на случай временной нетрудоспособности (2,9%);
• от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%).

Другие региональные и местные налоги (в том случае, если присутствует объект налогообложения).

Для ИП

Перечень налогов такой же, кроме налога на прибыль (он применяется только для организаций). Также предприниматель уплачивает НДФЛ не только за своих сотрудников, но и за себя.

Налоговой базой в этом случае является сумма полученного ИП дохода, ставка также составляет 13%.

Кроме уплаты всех этих налогов плательщикам необходимо предоставлять по ним всю необходимую отчетность.

Порядок учета

Налогоплательщики ОСНО (как ИП, так и организации) обязательно должны вести налоговый учет. Для ООО обязательным является еще и бухгалтерский учет, который может не совпадать с налоговым. Правила его ведения устанавливаются специальными документами – ПБУ (положения о бухгалтерском учете).

Перечень документов, которые также должны вестись на предприятии при ОСНО:

• книга покупок и продаж;
• кассовая книга предприятия;
• книга доходов и расходов;
• приходные и расходные ордеры.

Данная документация должна вестись и храниться на предприятии не менее 4 лет после окончания налогового периода.

Чаще всего ведение учета поручается специалисту, поскольку предприниматель не может справляться со всем многообразием документации и налогов.

В структуре больших организаций присутствуют специальные отделы, в которых работает несколько человек – только так можно выполнять весь объем работы.

Каждый предприниматель при регистрации своего предприятия становится налогоплательщиком общего, или традиционного режима. Этот режим охватывает множество налогов , не предполагает никаких льгот и требует ведения сложного учета.

Общая система наиболее подходит крупным предприятиям , которые к тому же являются плательщиками НДС – представителям малого бизнеса лучше использовать спецрежимы.

По каким налогам предоставляется отчетность и производится уплата в налоговые органы?

Что такое «малое» предприятие? Какие льготы имеются для небольших по объему выручки и «малых» предприятий?

Сравнение стоимости бухгалтерского учета по ОСН и специальным налоговым режимам.

Введение.

Общая система налогообложения, или общий налоговый режим, в дальнейшем – ОСН – понятие, существующее для совокупности законов, правил, которыми регламентируются учет и налоги предприятий различных организационных форм (ИП, ООО, ЗАО, ОАО прочих), не находящихся на специальных налоговых режимах (специальных системах налогообложения – УСН, ЕНВД, ЕСХН, Соглашение о разделе продукции).

Предприятие на ОСН:

• ведет "полный" бухгалтерский учет, используя для учета все бухгалтерские счета (используется от 20 до 50) с субсчетами и аналитикой
• а также заполняет налоговые регистры, числом до сотни.

Бухгалтерский счёт - это "ячейка" в которую складываются те или иные доходы и расходы. Принципы сбора информации - группировки счетов в бухгалтерском и налоговом учетах не совпадают. Даже доходы считаются по-разному: в бухгалтерском - с НДС, в налоговом - без НДС. Поэтому задача бухгалтера - "поставить" бухгалтерский и налоговый учет, чтобы, с одной стороны, сделать учет более прибыльным, а с другой - сократить различия между учетами для облегчения трудоемкости, что, в конченом счете, означает удешевление стоимости бухгалтерии.

Цена ошибки бухгалтера высока, потому что положенный не в ту "ячейку" расход зачтётся при проверке не расходом, а занижением дохода, с последующим доначислением налога на прибыль и штрафами. Неправильно оформленный документ опять же приведет к выигрышу государства за счёт предприятия.

Отличия ОСН от УСН, ЕНВД, ЕСХН:

По сравнению со спецрежимами, в которых все расходы перечислены, в ОСН расходы поименованы не все, т.е. в ОСН учитываемых расходов больше. При специальных налоговых режимах УСН, ЕСХН и ЕНВД можно вести только 2 налоговых регистра, не считая зарплатных - налогооблагаемые доходы и налогооблагаемые расходы. Все остальное относится к управленческому учету и не требуется для учёта налогового. Разница разительна. Вот примерно в 5-10 раз и различается нагрузка на бухгалтера по ОСН и УСН

Коротко о специальных налоговых режимах:

• ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, может сосуществовать с ОСН, УСН, ЕСХН): на этом режиме ОБЯЗАНЫ находиться (выбора нет!) предприятия, ведущие розничную торговлю, за исключением торговли в торговых залах свыше 150кв. м., или оказывающие бытовые услуги населению, некоторые другие виды деятельности, т.е, в основном, предприятия, непосредственно работающие с физическими лицами. Ведутся книга доходов и расходов. касса.
  
• УСН (Упрощенная система налогообложения, НЕ МОЖЕТ БЫТЬ одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо УСН): на этом режиме МОГУТ БЫТЬ – по желанию - малые предприятия с оборотами менее 45 млн рублей в год. Ведутся книга доходов и расходов. касса. банк, ОС. бухучет ведется на сокращенном плане счетов.
  
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог, НЕ МОЖЕТ БЫТЬ одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо ЕСХН): на этом режиме МОГУТ БЫТЬ – по желанию – предприятия, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Ведутся книга доходов и расходов. касса. банк, ОС, бухучет ведется на сокращенном плане счетов.

Отчетность и уплата федеральных налогов:

1. Налогу на добавленную стоимость (НДС) – отчетность ежеквартально, уплата ежеквартально, можно ежемесячно
2. Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) – отчетность ежегодно, уплата ежемесячно
3. Налогу на прибыль – отчетность ежеквартально, уплата ежеквартально, при превышении суммы выручки в месяц 1 млн рублей или в квартал 3 млн рублей, ежемесячно
4. Акцизам (при наличии производства спиртосодержащей продукции, перегонного бензина, продукции нефтехимии) – отчетность ежемесячно, уплата ежемесячно
5. Сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (для предприятий – охотоведческих и рыболовных, прочих аналогичных хозяйств) – отчетность ежемесячно, уплата - разовые и регулярные взносы при получении разрешений
6. Налогу на добычу полезных ископаемых (для предприятий, занимающихся добычей полезных ископаемых) – отчетность ежемесячно, уплата ежемесячно
7. Водному налогу (для предприятий, осуществляющих водопользование, обычные предприятия, пользующиеся водопроводной водой и центральным отоплением, к ним не относятся) – отчетность ежеквартально, уплата ежеквартально

Отчетность и у плата Региональных налогов:

1. Налогу на имущество - ежеквартально, уплата ежеквартально
2. Транспортному налогу (при наличии движимого имущества на балансе предприятия) –ежеквартально, уплата ежеквартально
3. Налогу на игорный бизнес (при наличии лицензии)– ежемесячно, уплата ежемесячно

Отчетность и у плата по местных налогов:

1. Земельному налогу ()- ежеквартально, уплата ежеквартально

В Пенсионный фонд (ПФ) предоставляется отчетность и производится уплата:

1. Расчет по взносам в ПФ и ФОМС (РСВ-1): отчетность ежеквартально, уплата ежемесячно.
2. Индивидуальные сведения: отчетность 2 раза в год.

В Фонд социального страхования (ФСС) предоставляется отчетность и производится уплата:

1. Расчет страховых взносов в ФСС (4-ФСС и 4а): отчетность ежеквартально, уплата ежемесячно.

Малое предприятие

В экономическом пространстве России существует понятие «малого» предприятия, присутствующее в качестве термина в различных законах и подзаконных актах. Малыми предприятиями в целях бухгалтерского учета считаются удовлетворяющие всем следующим условиям:

1. индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, доля в уставном капитале которого государства, фонда (за исключением акционерных или закрытых паевых инвестиционных), иностранца, иностранной фирмы, либо юридического лица, не являющегося субьектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25% от общей суммы уставного капитала. Ограничение не касается предприятий, внедряющих инновации, исключительные права на которые принадлежат хозяевам таких предприятий - бюджетным научным институтам, центрам, бюро и пр., бюджетным ВУЗАМ, учреждениям Академии наук РФ.
2. средняя численность работников предприятия за предшествующий календарный год не превышает 100 человек
3. с 1 января 2008 года по 31 декабря 2012 года годовая выручка без НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, имевшего первоначальную стоимость свыше 10 тыс. рублей и нематериальных активов) не превышает 400 млн рублей.

Льготы для малых предприятий

Упрощено ведение бухгалтерского учета. Не применяются некоторые Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), такие, как ПБУ 8/01, 18/02 и др.

Уменьшено количество сдаваемых бухгалтерских отчетов в налоговые органы. У них остаются только:

1. Баланс. Форма №1. Ежеквартально.
2. Отчет о прибылях и убытках. Форма №2. Ежеквартально.
3. Среднесписочная численность. Ежегодно.
4. Вся налоговая отчетность остается в полном комплекте.

Дополнительные льготы предприятиям с небольшим доходом:

По Налогу на добавленную стоимость можно воспользоваться льготой по ст. 145 НК РФ, если выручка без учета НДС за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн рублей, и не быть плательщиком НДС, но одновременно предприятие лишается права выставлять счета-фактуры с НДС. Это делается по заявлению о предоставлении льготы по ст.145 НК РФ.

Стоимость бухгалтерского учета на ОСН.

Стоимость услуг на ОСН выше стоимости бухучета на УСН, ЕСХН или ЕНВД из-за большого количества учетных регистров, а также налогов, правил и законов, которыми необходимо руководствоваться бухгалтеру.

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов.

ОСНО (общая система налогообложения)

ОСНО - это система налогообложения, предусмотренная налоговым законодательством РФ наряду со . ОСНО (ОСН) часто также именуется общим режимом налогообложения (ОРН). О том, как производится на ОСН налогообложение, расскажем в нашей консультации.

ОСНО: что это такое простыми словами?

Что касается ОРН, система налогообложения эта применяется как к организациям и предусматривает уплату ими налога на прибыль, так и к ИП - плательщикам НДФЛ. В этом принципиальное отличие общего налогового режима от иных систем налогообложения. Иными словами, если организация является плательщиком налога на прибыль или ИП - плательщиком НДФЛ, значит, в основе их налогообложения - ОСНО.

ОСНО: налоги

Мы указывали, что принципиальным отличием общей системы налогообложения по НК РФ от иных налоговых режимов является исчисление и уплата организаций и ИП налогов в соответствии с требованиями гл. 25 «Налог на прибыль» и гл. 23 «НДФЛ» НК РФ . Однако основная система налогообложения (ОСН) не означает, что кроме налога на прибыль и НДФЛ иные налоги не уплачиваются. Наоборот, общая система налогообложения по Налоговому кодексу предполагает, в отличие от спецрежимов, уплату наибольшего числа различных налогов.

Так, общая форма налогообложения обычно предусматривает уплату страховых взносов и следующих основных налогов:

• налог на имущество;
• транспортный налог;
• земельный налог.

Порядок исчисления налогов, сборов и страховых взносов на общей системе налогообложения (ОСНО) по НК РФ установлен нормами различных глав Налогового кодекса. Конечно, уплата конкретного налога зависит от того, возникает ли объект налогообложения, а расчет конкретного налога подтверждает наличие суммы к уплате. Ведь, например, тот факт, что организация находится на общей системе налогообложения, не делает ее безусловно обязанной уплачивать все налоги и сборы.

Поэтому при отсутствии объектов налогообложения по иным налогам, а также базы по уплате страховых взносов, налоги при основной системе налогообложения, например, для организации ограничатся только уплатой налога на прибыль. Но если возникают объекты налогообложения по иным налогам, придется заплатить и их, поскольку один лишь факт применения общей налоговой системы не означает освобождения от уплаты отдельных конкретных налогов. К примеру, у организации есть движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Находясь на ОСНО расчет налогов нужно будет производить и по налогу на имущество. А если организация применяет, к примеру, УСН, от уплаты налога на имущество в данном случае она будет освобождена (