Как и любой другой налог, налога на прибыль имеет свои элементы:
- Объект налогообложения – это прибыль, которую получает организация в результате своей деятельности.
- Налогоплательщики – это те, кто обязан уплачивать такой налог.
- Налоговая база – это налогооблагаемая прибыль компании, равная её доходам, уменьшенным на величину расходов.
- Налоговая ставка – установленная законом процентная ставка.
- Налоговые льготы.
- Налоговый период.
- Сроки уплаты.
Законное основание
Налог на прибыль – это налог федерального значения. Порядок его исчисления, а также сроки уплаты регулируются федеральным законодательством, а именно .
Предпосылки для исключения
Рассмотрены только предусмотренные законом дополнительные платежи за установленные средства и лечение. Это следует тщательно отличать от пациента по экономическим платежам, которые должны выплачиваться, если пациент хочет лучше заботиться, чем денежная выгода. Из дополнительных затрат на экономические выплаты пациент не может быть освобожден. Это также относится к частным доплатам за зубные протезы и индивидуальные медицинские услуги. Вы можете учесть это из налога как чрезвычайное бремя.
Личный лимит составляет 2 процента от годового валового дохода и предназначен для семейных пар для всей семейной семьи - независимо от того, существует ли семейное страхование, или лицо самостраховано. В расчет также включены доходы семейных детей. Незамужние пары рассматриваются отдельно. Предел личного облучения пересчитывается каждый год. Для хронически больных: 1 процент валового дохода для средств к существованию.
Местные власти своими подзаконными актами не имеют права менять не налоговые ставки, не налоговые льготы, не порядок признания доходов и расходов.
Плательщики
Плательщиками налога на прибыль являются, согласно :
- Российские организации, которые применяют общий режим налогообложения.
- Иностранные компании, которые осуществляют деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства.
- Иностранные компании, которые получают доход от источников, расположенных на территории нашей страны. Например, от сдачи своего имущества в аренду.
Видео: понятие налога на прибыль и его элементы
Люди, которые получали лечение не реже одного раза в год в течение одного года или более, хронически болеют. Кроме того, вы должны выполнить одно из следующих требований. Для того, чтобы классифицироваться как хронически больные, застрахованные лица должны предоставить медицинской страховой компании медицинскую справку, в которой врач должен указать заболевание и подтвердить соответствующее поведение пациента.
Хронически больные дети и подростки в возрасте до 18 лет лица, нуждающиеся в уходе на уровнях 2 и 3, а также лица с инвалидностью по меньшей мере на 60 процентов или сокращенные трудоспособности, не могут этого сделать. Это устраняет обязанность продемонстрировать поведение, соответствующее терапии.
ИП, а также те компании, которые находятся на льготных режимах, освобождены от уплаты этого налога. ИП – это физическое лицо, обладающее обязанностями юридического. А налог на прибыль для физических лиц не предусмотрен.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются доходы компании, уменьшенные на величину расходов. Но не все расходы и доход можно признать в целях расчёта.
Любой желающий воспользоваться сокращенным лимитом бремени для доплаты в размере от двух до одного процента от валового дохода в случае более позднего хронического заболевания должен обратиться за советом к врачу о преимуществах и недостатках скрининговых тестов на рак молочной железы, толстой кишки и шейки матки. В любом случае мужчины и женщины должны обратиться за советом в течение двух лет с достижением возраста согласия. Это 20 лет для раннего выявления рака шейки матки и 50 лет для рака толстой кишки и молочной железы.
Определение предела личной экспозиции
Застрахованные с серьезными психическими заболеваниями или тяжелыми психическими расстройствами не должны обращаться за медицинской помощью. Это также относится к застрахованным лицам, у которых уже есть одно из заболеваний, подлежащих обследованию. Предел бремени рассчитывается вместе для родственников, проживающих в одном доме. Могут быть заявлены исключения. Первый родственник обычно является супругом. Другие иждивенцы могут быть использованы в сотрудничестве с членами семьи на фермах. Кроме того, дети учитываются; Это применяется независимо от их страхового статуса до возраста одного года.
Предприятие может учесть только доходы от основной деятельности и внереализационные доходы.
К доходам от основной деятельности в целях налогообложения прибыль признаются:
- доходы от реализации работ, товаров, услуг и имущественных прав.
К внереализационным доходам относятся доходы, которые не связаны с основной деятельностью. Это, например, проценты по займам, которые предприятие выдало другим юридическим лицам.
Год жизни они должны быть застрахованы. Пример расчета предела нагрузки. Годовой валовой доход Муж0 евро Валовой годовой доход Жена0 евро Валовой годовой доход0 евро. Пособие для супруга: 355 евро Бесплатное пособие 2 ребенка: 712 евро Общие надбавки: 067 евро.
Годовой валовой доход за вычетом резервов = семейный доход. = 000 евро - 076 евро = 933 евро. Вы не можете требовать вышеуказанных пособий в этом контексте. Любой, кто знает до начала нового календарного года, что предел превышен, может перечислить индивидуальную максимальную сумму заранее в течение следующего календарного года в одну сумму в медицинскую страховую компанию. Это не позволит вам переплачивать в течение года и не сможет требовать освобождения от дополнительных дополнительных платежей до тех пор, пока это не произойдет.
К внереализационным доходам, согласно , относятся:
- доход от долевого участия в уставном капитале других организаций;
- проценты по выданным кредитам и займам;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- дивиденды по ценным бумагам;
- стоимость имущества, полученного безвозмездно. В этом случае, стоимость определяется как цена аналогичного имущества на рынке на день совершения сделки;
- доход от прошлых лет, выявленный в этом налоговом периоде;
- страховое возмещение, полученное от лизингодателя;
- другие доходы, указанные в вышеуказанной статье НК РФ.
К расходам, которые учитываются для налогообложения прибыли, относятся:
Заявление об освобождении от уплаты
В принципе, авансовый платеж должен быть хорошо рассмотрен, потому что обычно - даже пропорциональное - возврат слишком высокого авансового платежа не может быть и речи. Как только вы достигнете лимита оплаты с вашими дополнительными платежами в течение одного календарного года, вы можете подать заявку на получение свидетельства об освобождении от вашей страховой компании. Обратите внимание, что медицинская страховка автоматически не уведомляет вас, когда вы достигли личного лимита. Поэтому важно следить за со-платежами и хранить квитанции.
- Расходы, связанные с основной деятельностью.
- Внереализационные расходы.
К расходам от основной деятельности относятся:
- расходы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав.
К внереализационным расходам, согласно , относятся:
- плата по кредитам, взятым у другой организации;
- расходы на содержание имущества, которое было передано юридическому лицу по договору аренды или лизинга;
- убыток прошлых лет, который был выявлен в этом налоговом периоде;
- судебные и арбитражные расходы;
- другие расходы, указанные в вышеуказанной статье НК РФ.
Если доходы или расходы, налогоплательщик получает в натуральной форме, то их стоимость определяется на день совершения сделки по аналогичным товарам.
Вместе с заявкой вы должны представить все оригинальные квитанции для внесенных дополнительных платежей и копии доказательства дохода в медицинскую страховку. Применяются юридические доплаты всех родственников, которые также используются для определения предела нагрузки. Если заявка на освобождение предоставляется, вы получите уведомление об освобождении, и вам больше не придется оплачивать дополнительные расходы на оставшуюся часть года. Уже переплаченные дополнительные платежи будут возвращены.
Застрахованные лица, которые были сертифицированы врачом как страдающие хроническим заболеванием и не ожидающие улучшения своего самочувствия, могут воздерживаться от ежегодного медицинского страхования. Хронически больные подают свидетельство о долгосрочном лечении на освобождение на дополнительную оплату медицинского страхования.
Налоговые регистры
Порядок ведения бухгалтерского и налогового учёта с применением тех или иных , необходимо прописать в учётной политике компании.
Сделать это можно 2 формулировками:
- с применением регистров бухучёта, дополнив необходимыми реквизитами, как сказано в гл. 25 НК РФ;
- смешанным способом, когда регистры бухучёта применяются наравне с регистрами налогового учёта по разным хозяйственным операциям.
Налоговые регистры необходимы для расчёта налоговой базы по налогу на прибыль.
Вьетнамским иностранцам приходится иметь дело с рядом совпадающих правил и положений при расчете подоходного налога. В соответствии с этим, точные налоговые обязательства должны быть рассчитаны с учетом любых вычетов. Консалтинг вьетнамского налогового бухгалтера может помочь оптимизировать ваш общий доход и получить наилучшие результаты для вашей компании и сотрудников. Ниже мы рассмотрим налоговые льготы и рассмотрим взносы социального страхования для работников, не имеющих подоходного налога, и налоговые льготы для членов семьи.
Следовательно, все налогоплательщики налога на прибыль обязаны вести налоговые регистры по этому налогу. Это называется ведение аналитического налогового учёта.
Каждый налоговый регистр должен содержать:
- наименование;
- дату составления или период, за который он был составлен;
- содержание хозяйственной операции;
- денежные единицы измерения показателей;
- если есть возможность, то и в натуральном выражении.
Подписывает регистр уполномоченное лицо. Документ также должен содержать расшифровку подписи этого лица.
В законе о подоходном налоге в Вьетнаме проводится различие между десятью различными классами налогов с применимыми различными налоговыми ставками и исключениями. Подоходный налог на доходы по всему миру налогоплательщиков-резидентов - независимо от того, где это выплачено или заработано. Прогрессивные ставки налога начинаются с пяти процентов и повышаются до 35%. Налогоплательщики-нерезиденты обязаны уплачивать подоходный налог в размере 20% от своего дохода, полученного во Вьетнаме.
В общем, типичная месячная зарплата во Вьетнаме включает в себя брутто-зарплату и обязательные взносы на социальное страхование. Подоходный налог взимается с баланса после вычета взносов в фонд социального страхования. Компании осуществляют учет подоходного налога от имени своих сотрудников в начале года за налогооблагаемый доход, понесенный в предыдущем году.
Видео: налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!
Регистры налогового и бухгалтерского учёта находятся на «равных правах» в системе учёта доходов и расходов для налогообложения прибыли. Отсутствие тех и других является грубым нарушением.
Налоговые органы Вьетнама предоставляют некоторые источники освобождения от подоходного налога. Доходы от передачи жилья физическим лицам, которые владеют только жилым домом или имуществом. Заработная плата за работу в ночную смену или сверхурочную работу выше, чем дневная смена или рабочее время, предусмотренное законом, доход от правительственной и неправительственной помощи в целях развития в благотворительных или гуманитарных целях, одобренной соответствующими правительственными учреждениями.
- Проценты, полученные по банковскому вкладу или договору страхования жизни.
- За рубежом, пенсия, стипендия.
- Доход от возмещения страхового или благотворительного фонда.
Нередко при выездной проверке, налоговики пытаются оштрафовать налогоплательщиков за отсутствие тех или иных регистров, аргументируя это тем, что количество регистров должно быть равно количеству строк в . В НК РФ таких указаний нет.
Если возникают затруднения по заполнению регистров. То специально «для чайников» МНС разработало .
Во Вьетнаме иностранные работники могут быть освобождены от налогообложения за определенные льготы, такие как. Общая плата за обучение или плату за обучение, выплачиваемую работодателем за детей иностранцев, посещающих школу во Вьетнаме.
Кроме того, другие выгоды могут рассматриваться как необлагаемый доход, если они отвечают определенным условиям.
- Единовременное пособие на перемещение для иностранцев, для переезда во Вьетнам.
- Возвращение, выплачиваемое работодателем за ежегодный отпуск.
Эти сокращения применяются также к супругам или родителям налогоплательщиков, которые не могут работать или имеют низкий доход. Только один человек может подать заявку на сокращение для каждого родственника. Пособия сторонников не предоставляются автоматически, и налогоплательщик должен зарегистрироваться у назначенного родственника и передать подтверждающие документы в налоговый орган.
Это официальный документ, однако, он не имеет номера и даты выхода, и не зарегистрирован в Минюсте.
Налог при ЕНВД
ЕНВД – это льготный режим налогообложения, который освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов, в том числе и налога на прибыль.
Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, то некоторые из них могут попадать под применение «вменёнки», а некоторые нет.
Если срок действия трудового договора иностранца истекает до окончания календарного года, налоговая декларация должна быть произведена до истечения срока ее действия. Налогоплательщик может уплатить подоходный налог в казну двумя способами: наличными или банковским переводом. Если налоговый долг будет урегулирован наличными, тогда государственный служащий выдаст квитанцию. В противном случае деньги могут быть переведены на банковский счет ответственного налогового управления. Крайний срок оплаты такой же, как и в налоговой декларации, т.е. не позднее, чем через 90 дней после окончания календарного года.
Тогда налогоплательщик может использовать и общий режим, и льготный для разных хозяйственных операций. Таким образом, налогоплательщик использует 2 режима в своей деятельности. И налога он тоже платит по-разному.
По тем видам деятельности, которые попадают под ОСНО – все необходимые налоги, включая налог на прибыль. По тем видам деятельности, которые попадают по ЕНВД – только единый вменённый налог.
Конвертация налогооблагаемого дохода
Если налогооблагаемый доход получен в иностранной валюте, он должен быть конвертирован во вьетнамский Донг по среднему обменному курсу на межбанковском валютном рынке, согласно ежедневной ставке, публикуемой Государственным банком. В год первой регистрации налоговое пособие должно быть запрошено в налоговой инспекции с многостраничной формой. В последующие годы упрощенная заявка достаточна, если работник не хочет требовать более высокого пособия, чем в предыдущем году.
Важно: для того, чтобы ввести надбавку, налогоплательщики также должны представить карту налога на прибыль одновременно. Любой, кто уже представил налоговую карточку работодателю, должен временно передать карточку для регистрации. Налоговые органы должны быть щедрыми и признавать достоверные вопросы без критических требований. Результат: «Любой, кто ввел пособие, всегда обязан подать налоговую декларацию», - объясняет эксперт Бернхарт. Обман не стоит того, потому что чиновники проверяют доказательства и точно подсчитывают.
Особенности
Как и при расчёте и уплате любого другого налога, с налогом на прибыль возникают «загвоздки». Поэтому и возникают некоторые особенности, которые необходимо знать бухгалтерам.
Оформление переплат по налогу
Переплата по налогу на прибыль возникает довольно часто. Это может произойти и по итогам уплаты авансовых платежей, и по итогам уплаты основного налога.
Слишком щедрые оценки есть и приводят к возврату платежа. Если вы хотите платить меньше налогов в этом году, вам нужно спешить. Но это может быть особенно полезно: налоговая служба распределяет надбавку равномерно в течение месяцев, которые остаются после подачи заявки до конца года. Эти налогоплательщики гарантируют рождественские деньги обычно для брутто.
Освобождение от подоходного налога с предварительным бронированием. . Метод кредита не будет использоваться. Но: Если Германия является вашей страной проживания, ваш внешний валовой доход будет включен в оговорку о прогрессировании при расчете ставки налога за ваш оставшийся доход, что приведет к увеличению налоговой нагрузки.
Согласно налоговому законодательству, налогоплательщик может:
- вернуть себе сумму переплаты;
- «пустить» её на перезачёт по другим налогам.
Возникает резонный вопрос: «А зачем возвращать переплату или «пускать» её на другие налоги? Можно же в следующем отчётном периоде не уплачивать налог!»
Это необходимо делать тогда, когда предприятие переход на льготный режим налогообложения, который не предусматривает уплату налога на прибыль.
Но, прежде чем писать заявление, необходимо провести сверку с налоговиками. На основании акта сверки требовать либо возврата, либо перезачёта.
После того, как заявление будет принято налоговой инспекцией, в течение месяца налоговики обязан либо вернуть сумму переплаченного налога на расчётный счёт налогоплательщика, либо зачесть эту сумму в счёт уплаты по другим налогам.
Наличие переплаты по налогу на прибыль, не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.
Контроль со стороны государства
Государство контролирует налогоплательщиков по налогу на прибыль камеральными и выездными проверками.
Камеральные проверки проводятся на территории налоговиков. Они заключаются в проверке сроков предоставления отчётности по налогу на прибыль, а также сроков уплаты налога.
Сам налогоплательщик, чаще всего, и не замечает, что стал объектов интересов налоговиков. Только если у последних возникнут какие-либо вопросы к налогоплательщику, они оповестят его о проведённой проверке и наличии замечаний.
Видео: изменения по налогу на прибыль с 2015 года (81-ФЗ)
Выездные проверки «пугают» налогоплательщиков куда больше. Это означает, что инспектор приезжает сам, и проверяет налогоплательщикам по нескольким налогам.
Выездные проверки осуществляются по плану, который утверждает начальник налоговой инспекции по месту регистрации налогоплательщика.
Последнего заранее предупреждают, что проверка будет производиться по следующим видам налогов. Это даёт возможность налогоплательщику подготовиться.
Выездная проверка не может длиться более 2-ух месяцев. Для ее проведения должно быть утверждено и согласовано соответствующее .
Для продления проверки налоговики должны найти достаточно веские основания.
Форма уведомления о выездной проверке утверждена .
Налог на прибыль в 2015 году
Поправки, предусмотренные в этом законе несколько «сблизят» налоговый и бухгалтерский учёт в части учёта доходов и расходов для налогообложения прибыли.
С 2015 года в НК РФ будет отсутствовать понятие «суммовых разниц», которое сбивало с толку даже опытных бухгалтеров.
Разница от переоценки обязательств будет назваться «курсовой», и в налоговом учёте будет учитываться точно так же, как и в бухгалтерском.
Суммовая разница возникает при расчётах в валюте. Если дата платежа и дата отгрузки товара разные, непременно возникнет эта разница. Причина – колебание курса валют.
Меняется порядок учёта уступки прав требования и учёта НПЗ. Кроме того, малоценное имущество теперь можно учитывать в расходах предприятия частями, в разных налоговых периодах.
Ставки по налогу на прибыль останутся на прежнем уровне – 20% от налоговой базы. Но так как этот налог является прямым налогом, то 2% будут отчисляться в федеральный бюджет, а 18% — в бюджет субъекта федерации по месту регистрации налогоплательщика.
Налог на прибыль не менее важен в «жизни» юридических лиц, чем другие обязательные налога. Новые поправки несколько облегчат жизнь бухгалтеров, рассчитывающих налоговую базу по этому налогу.
Но, «расслабляться» всё равно не стоит. Налог на прибыль – самый «неоднозначный» налог в России. По его расчёту всегда возникает множество разногласий с налоговиками. Порой даже суды не знают, как правильно учитывать тот или иной налог.
Поэтому стоит очень внимательно относиться к учёту некоторых статей расходов и доходов. Зачастую проблемы возникают с учётом страховых выплат по ДМС или рекламных расходов.
Налоговые сборы с каждым днем становятся все больше. Потому физические и юридические достаточно часто прибегают к такому способу разрешения данной проблемы, как оптимизация. Она представляет собой ряд мер, направленных на уменьшение налоговых сборов или отложение процедуры свершения платежа на некоторое время. Подобная...
Для выравнивания разницы сведений законодательством издан ПБУ 18/02, при использовании которого в учет вводятся понятия отложенных активов или обязательства по уплате налога в будущих периодах. СодержаниеЧто нужно знать: Произведение расчета: Отражение: Анализ отложенного налога Отложенный налог на прибыль в кредитных...
В нашей стране такой способ контроля – дело относительно новое, однако стремительно развивающееся. СодержаниеОбщие сведения: Методика аудита не предприятии: Возникающие нюансы: В статье поговорим об аудите налога на прибыль, его особенностях, целях и задачах, которые он решает, приведем основные методы и этапы данного вида...
Многие российские компании ведут свою деятельность на территории других государств, именно поэтому их налоговая отчетность должна соответствовать международным стандартам. СодержаниеОбщие сведения Краткое содержание МСФО 12 – налоги на прибыль: Отличия от ПБУ 18/02 в 2014 году Общие сведения Налоговая отчетность,...
Необходимо всегда точно знать, что такое эффективная налоговая ставка на прибыль, и каким образом она рассчитывается. СодержаниеОбщие сведения Как рассчитать эффективную ставку налога на прибыль? Предельная эффективная ставка Общие сведения Один из самых верных показателей эффективности деятельности организаций...
Особенностью данного налога служит отсутствие минимального фиксированного размера к уплате и широкие возможности варьирования условий применения расходов. СодержаниеНалоговое планирование организаций Традиционные методы в 2014 году: Другие способы Схемы оптимизации налога на прибыль Особенности: Налоговое планирование...
Налог на прибыль организаций начисляется в соответствии с гл.25 НК РФ. СодержаниеОбщие сведения: Как это работает: Классификация льгот по налогу на прибыль: Особенности: Глава регулирует порядок определения налоговой базы и ставки. Общие сведения: Обязанность по уплате налога на прибыль возникает в случае применения...
Многие руководители коммерческих компаний не изъявляют особого желания перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, так как не видят в этом для себя особой выгоды. Такое отношение к основному налогу очень просто объяснить. СодержаниеЗаконодательные нормы Порядок исчисления в 2014 году Начисление пени...
Налог на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ. СодержаниеЧто нужно для расчёта Методы исчисления организаций Порядок оплаты в федеральный бюджет Последствия несвоевременной уплаты Возникающие вопросы Налог на прибыль уплачивают все юридические лица, применяющие общий режим налогообложения. Что нужно для расчёта Для...
Правила налогообложения указаны в гл. 25 НК РФ. Каждая компания стремиться снизить налог на прибыль. СодержаниеЗаконность Как снизить налог на прибыль организации (ООО): Чем еще можно уменьшить налог на прибыль в 2014 году Возникающие вопросы: Какие законные методы существуют. Как ими воспользоваться. Обо всем этом в...
Поскольку выше мы уже рассмотрели, кто признается плательщиком налога на прибыль организаций, то сейчас будет логично рассмотреть перечень тех организаций, которые от уплаты на территории РФ освобождаются. Категорий организаций, которые освобождаются от уплаты данного налога на территории РФ не много. Их всего три, рассмотрим все по порядку.
1. Освобождаются от уплаты налога на прибыль иностранные организации, которые являются организаторами XX Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. С 2008 по 2017 год их согласно ст. 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", освободили от уплаты налога на прибыль. Однако стоит отметить, что освобождается от уплаты данного налога только тот доход, который получен в результате конкретно этого вида деятельности организации. Как указано в п. 3.1 вышеупомянутого Закона освобождаются от уплаты иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, также вещательные компании, у которых заключены договора с Олимпийским комитетом или уполномоченной им компанией. Для вещательных компаний освобождается от налога на прибыль доход, полученный по двум направлениям деятельности:
- производство продукции средств массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Данным периодом согласно п. 1 ст. 2 ФЗ N 310-ФЗ признается временной отрезок с 5 июля 2007 года по 31 декабря 2016 года.
– производство и распространение продукции средств массовой информации, в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Данным периодом согласно п. 2 ст. 2 ФЗ N 310-ФЗ признается временной отрезок, включающий в себя один месяц до дня начала церемонии открытия игр, время проведения игр и один месяц после дня окончания церемонии закрытия Паралимпийских игр.
2. Освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ организации, которые получили статус участников проекта по осуществлению исследований, разработке и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом N 2 от 28 сентября 2010 "Об инновационном центре "Сколково". Освобождение от уплаты налога такие организации получают в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта. Освобождение от статуса налогоплательщика организациям предоставляется в порядке и на условиях указанных в ст. 246.1 НК РФ. Если организация получила статус участника проекта, она обязана направить в налоговый орган по месту учета письменное уведомление и пакет документов о праве применения не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение. Документами, подтверждающими право на освобождение, которые нужно предоставить вместе с письменным уведомлением, согласно п. 7 ст. 246.1 НК РФ являются:
– документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта и предусмотренные ФЗ N 2 "Об инновационном центре "Сколково";
– выписка из книги учета доходов и расходов участника проекта, подтверждающая годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Также, поскольку эта льгота не обязательна для организаций-участников проекта "Сколково", предприятие вправе отказаться от применения данной , о чем должно уведомить налоговый орган по месту учета в такие же сроки письменным уведомлением.
Однако стоит отметить, что эту льготу можно утратить, это произойдет с организацией в двух случаях, о которых сказано в НК РФ:
– если организация утратит статус участника проекта "Сколково", она становится плательщиком налога с 1-го числа периода, в котором статус был утрачен;
– если годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, полученный участником проекта превысит один миллиард рублей, то организация с 1-го числа периода, когда произошло превышение, автоматически освобождается от по налогу на прибыль.
Налоговым периодом по налогу на прибыль, как нам известно, признается календарный год. То есть организация, если она утратила статус, или, произошло превышение, обязана восстановить сумму налога и уплатить ее бюджеты соответствующих уровней за весь налоговый период с учетом пеней. Об этом сказано в п. 3 ст. 246.1 НК РФ. Также восстановление и уплата суммы налога и пеней ждет организацию, если она не направила уведомление в налоговый орган по месту учета и не предоставила необходимый пакет документов для подтверждения права на льготу.
3. К третьей категории организаций, которые освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ, относятся организации, применяющие специальные налоговые режимы. К таким режимам относят:
– систему налогообложения сельскохозяйственных производителей;
– упрощенную систему налогообложения;
– систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Порядок применения специальных налоговых режимов для организаций рассмотрен в разделе 8 НК РФ. То есть если организация применяет специальный налоговый режим, то от уплаты налога на прибыль на территории РФ она освобождается, точнее, не освобождается, а налог на прибыль заменяется уплатой других налогов. Но и для этого правила, как и для любого другого, имеются исключения. Организации, применяющиеся вышеназванные режимы, освобождаются от уплаты налога только с того дохода, который получен по виду деятельности, по которому применяется специальный режим. Для большей ясности приведем простой пример. Организация, которая одновременно занимается оптовой и розничной торговлей, может совмещать два режима, исходя из особенностей применения спецрежимов. Например, для розничной торговли это будет ЕНВД, а для оптовой торговли – это будет общий режим налогообложения. Следовательно, с выручки, полученной от розничной торговли, предприятие рассчитает и заплатит ЕНВД, а с выручки от оптовой торговли рассчитает и уплатит налог на прибыль организаций. Необходимо уделить внимание еще одному моменту: те организации, которые применяют ЕСХН и , обязаны уплачивать налог на прибыль с доходов и по ставкам, указанным в п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ. К этим доходам относят:
– доходы, полученные в виде дивидендов. По ставкам, указанным в п. 3 ст. 284 НК;
– доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Примером может служить доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года (п.п. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).
Итак, мы определились в данной главе, кто же из организаций является плательщиком налога на прибыль, кто пользуется льготами и освобождается от данного налога на территории РФ, как облагаются данным налогом иностранные организации, у которых имеется источник доходов на территории РФ или постоянное представительство. Теперь целесообразно будет углубиться в такое понятие как объект налогообложения, которое мы более подробно рассмотрим в главе 2 настоящего справочника.