До 1 ноября текущего года все граждане, имеющие в собственности какую-либо недвижимость, обязаны рассчитаться за него с государством. О том, как правильно платить имущественные налоги, в интервью «Башинформу» рассказала начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан Наталья Сперанская.
Статья 17 Художники и спортсмены Несмотря на положения ст. 14 и 15, доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства в качестве исполняющего исполнителя, например театра, кино, радио или телевизионного исполнителя или музыканта или как спортсмен из его личной деятельности как таковой в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Если доход от личной деятельности артиста или спортсмена в его качестве как таковой получен не самим исполнителем или спортсменом, а другим лицом, такой доход, несмотря на положения ст. 7, 14 и 15 могут облагаться налогом в Договаривающемся государстве, в котором происходит исполнение артистического исполнителя или спортсмена.
- Какие налоги относятся к имущественным?
Имущественные налоги включают в себя четыре налога - это земельный, транспортный налоги, а также налоги на имущество физических лиц и организаций. Если рассматривать налоги физических лиц, то плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, а также граждане, владеющие земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения и постоянного бессрочного пользования. Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельных участков.
Принимая во внимание положения п. 2 ст. 19, пенсии и другие аналогичные вознаграждения, выплачиваемые резиденту одного Договаривающегося Государства в отношении трудовых отношений в прошлом, облагаются налогом только в этом Государстве. Несмотря на положения п. 1 пенсии и другие аналогичные платежи, полученные в соответствии с законодательством о социальном обеспечении Договаривающегося государства, облагаются налогом только в этом государстве.
Платежи, которые студент или стажер, которые были или были непосредственно до его прибытия в одно Договаривающееся Государство, резидентом другого Договаривающегося Государства и который находится в первом упомянутом Государстве исключительно для целей образования или обучения, получают за его или ее содержание, образование или службу, не облагаются налогом в первом упомянутом Государстве при условии, что платежи производятся из источников за пределами этого государства. В отношении выплат субсидий, стипендий и вознаграждения на основании трудового договора, кроме тех, которые указаны в пункте 1, учащийся или стажер по пар. (1) дополнительно извлекают выгоду во время обучения или стажировки из того же освобождения, освобождения или уменьшения налогов, которыми пользуются жители того государства, в котором он проживает.
Плательщиками транспортного налога физические лица становятся с момента постановки транспортного средства на учет в органах ГИБДД или в иных регистрирующих транспортные средства органах. По наземным транспортным средствам в большинстве случаев налоговой базой является мощность транспортного средства в лошадиных силах.
Плательщики налога на имущество физических лиц - это граждане, зарегистрировавшие права собственности на дома, квартиры, комнаты и иные строения и сооружения. Налоговая база в настоящий момент - это инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.
Статья 21 Прочие доходы Элементы дохода резидента одного Договаривающегося Государства, которые не рассматриваются в предыдущих статьях настоящей Конвенции, облагаются налогом только в этом Государстве, если такой доход не получен из источника в другом Договаривающемся Государстве, также могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Имущество, состоящее из недвижимого имущества, определенного в ст. 6, принадлежащих резиденту одного Договаривающегося Государства и находящегося в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве. Имущество, состоящее из движимого имущества, являющегося частью экономического актива постоянного учреждения, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве или движимом имуществе, принадлежащем постоянной базе, которую резидент Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающееся государство в целях осуществления независимых личных услуг может облагаться налогом в этом другом государстве.
- Какую роль играют имущественные налоги в формировании бюджетов?
Имущественные налоги формируют региональный и местные бюджеты и являются основой для социальных программ, реализуемых на местах, - это строительство дорог, школ, благоустройство территорий. В целом доля имущественных налогов в консолидированном бюджете Республики Башкортостан составляет 14 процентов. В местных бюджетах доля земельного налога и налога на имущество физических лиц составляет в среднем по республике девять процентов.
Имущество, состоящее из судов, самолётов, железнодорожных и автомобильных транспортных средств, работающих в международном сообщении резидентом Договаривающегося Государства и другим движимым имуществом, необходимым для эксплуатации таких транспортных средств, облагается налогом только в этом Государстве. Все остальные элементы имущества резидента одного Договаривающегося Государства облагаются налогом только в этом Государстве.
Статья 23 Избежание двойного налогообложения. Однако это сокращение не должно в обоих случаях превышать ту часть налога на доход или богатство, которая рассчитывается до вычета и которая относится к доходу или имуществу, которое может облагаться налогом в этом другом государстве. Если в соответствии с любым положением настоящего Соглашения полученный доход или имущество, принадлежащее резиденту одного Договаривающегося Государства, освобождаются от налога в этом Государстве, это Государство тем не менее при расчете суммы налога на оставшийся доход или имущество этого Государства резидент также может принимать во внимание освобожденный доход или имущество.
Основная доля в поступлениях имущественных налогов приходится на налог на имущество организаций, который по состоянию на 1 июля 2014 года поступил в размере почти 4,7 млрд рублей; вторым по поступлениям является земельный налог - его поступления составили 900 млн рублей, причем основные платежи поступают от юридических лиц. Транспортный налог поступил в размере 700 млн рублей, при этом основную его долю составляют налоги физических лиц. Наименьшие суммы поступают от налога на имущество физических лиц - 30 млн рублей.
Граждане одного Договаривающегося Государства не могут быть подвергнуты в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или связанным с ним обязательствам, которые отличаются или более обременительны, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, к которым они относятся или могут быть жителей этого другого государства при тех же обстоятельствах. Налогообложение коммерческого предприятия, которое предприятие Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не может быть менее благоприятным в этом другом Договаривающемся Государстве, чем налогообложение предприятий этого другого Государства, осуществляющего один и тот же бизнес.
- Когда налогоплательщики получат налоговые уведомления?
В июне 2014 года физическим лицам произведено исчисление имущественных налогов за налоговый период 2013 года и в их адрес заказной корреспонденцией направлено более 2 млн налоговых уведомлений. Их доставка будет осуществляться до осени. Не позднее чем за 30 дней до срока уплаты все уведомления должны попасть к адресатам.
Положения п. (1) и (2) не обязывают Договаривающееся государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Государства любые личные пособия, льготы или вычеты для целей налогообложения с учетом их гражданского статуса или семейных обязанностей, поскольку они соответствуют их местным человек. За исключением случаев, когда положения ст. 9, пункт. 7 ст. 11 и п. 6 ст. 12, проценты, роялти и другие платежи, произведенные предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства в целях определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия, вычитаются как расходы на тех же условиях, что и если они были выплачены резидентом первой страны.
По законодательству срок уплаты физическими лицами имущественных налогов - не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая праздничные дни, срок уплаты налогов за 2013 год - не позднее 5 ноября 2014 года.
- Есть ли иные способы получения информации об исчисленных налогах?
Физические лица также могут получить налоговые уведомления в электронном виде. Такая возможность предоставляется пользователям личного кабинета налогоплательщика для физических лиц. Данный сервис помимо прочего позволяет проверить сведения об объектах недвижимости и транспортных средствах, имеющиеся в налоговом органе, при необходимости направить обращение в налоговые органы и, что немаловажно, позволяет видеть начисленные суммы налогов и уплатить их через интернет.
Аналогичным образом обязательства предприятия одного Договаривающегося Государства перед резидентом другого Договаривающегося Государства в целях определения налогооблагаемого богатства такого предприятия вычитаются на тех же условиях, если они были согласованы с резидентом первого государства. Обязательства Договаривающегося Государства, активы которых полностью или частично принадлежат или контролируются, прямо или косвенно, одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося Государства, не должны подвергаться в первом Договаривающемся Государстве налогообложению или связанным обязательствам, которые являются различными или более обременительными, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, к которым или могут быть применены другие аналогичные обязательства первого Договаривающегося государства.
- Какие ставки применяются при исчислении налогов и какими льготами могут воспользоваться налогоплательщики физические лица?
Ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, а ставки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Льготы по данным налогам установлены как на федеральном, так и на местном уровнях. Более подробную информацию об установленных ставках и льготах можно посмотреть на сайте ФНС России при помощи интернет-сервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы» .
Статья 25 Процедура взаимного соглашения Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят к тому, что он совершил в отношении налогообложения не в соответствии с положениями настоящей Конвенции, он может, независимо от средств правовой защиты, предусмотренных национальными законами эти государства представляют свои возражения компетентному органу Договаривающегося Государства, резидентом которого он является. Возражение должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действии, ведущего к налогообложению, не в соответствии с положениями Соглашения.
Если остановиться на отдельных льготах, то можно отметить, что по транспортному налогу пять категорий граждан полностью освобождены от уплаты налога, в частности Герои России и Герои СССР. Восемь категорий граждан освобождены от уплаты налога по мотоциклам, мотоколяскам и мотороллерам, легковым транспортным средствам до 150 л.с., грузовым транспортным средствам до 250 л.с., с года выпуска которых прошло более 10 лет. Льгота предоставляется по одному транспортному средству каждого типа. Данной льготой, например, могут воспользоваться инвалиды всех категорий, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и т.д.
Компетентный орган, если он считает, что возражение оправдано, и если оно не может самостоятельно достичь удовлетворительного решения, попытается разрешить дело по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося государства, чтобы избежать налогообложения, которое не является соответствует Соглашению. Любое достигнутое соглашение будет применяться независимо от сроков давности, предусмотренных в национальных законах Договаривающихся государств. Компетентные органы Договаривающихся Государств стремятся урегулировать по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие в связи с толкованием или применением Соглашения.
Необходимо отметить, что использование льготы по налогам носит заявительный характер - поэтому физические лица, имеющие права на льготы, обязаны самостоятельно предоставить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимости и транспортных средств.
- Если в уведомлении пришла сумма, с которой налогоплательщик не согласен?
Они также могут консультироваться друг с другом для устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных в настоящем Соглашении. Компетентные органы Договаривающихся государств могут напрямую связываться друг с другом для достижения соглашения по смыслу предыдущих пунктов.
Статья 26 Обмен информацией Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются такой информацией, которая необходима для применения положений настоящего Соглашения или их национального законодательства в отношении налогов, к которым применяется Конвенция, поскольку налогообложение, предусмотренное в ней, не противоречит Соглашения. Обмен информацией не ограничивается ст. Такие лица или органы будут использовать информацию только для таких целей.
Просто обращайтесь в налоговую инспекцию - через Личный кабинет , письменно или лично. При необходимости сумма налога будет пересчитана.
Налог на имущество — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.
Они могут предоставлять информацию для публичных судебных разбирательств или принимать решения. Статья 27 Члены дипломатических миссий и консульских учреждений. Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговые льготы членов дипломатических представительств и консульских учреждений в соответствии с общими нормами международного права или в соответствии с положениями специальных соглашений.
Настоящее Соглашение подлежит ратификации. Договаривающиеся государства уведомляют друг друга в письменной форме о выполнении конституционных требований для вступления в силу настоящего Соглашения. Статья 29 Прекращение действия Настоящее Соглашение остается в силе до его прекращения одним из Договаривающихся государств. Любое Договаривающееся государство может расторгнуть Соглашение дипломатическими средствами путем письменного уведомления о расторжении не менее чем за шесть месяцев до окончания каждого календарного года по истечении пятилетнего срока с даты вступления в силу Конвенции.
Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности движимому и недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации.
Плательщиками этого налога являются физические лица, веющие в собственности следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящее Соглашение. Совершено в двух экземплярах в Софии в девятнадцатый день апреля тысяча девятьсот девяносто восьмого на болгарском, чешском и английском языках, причем каждый текст имеет одинаковую силу. В случае расхождения в толковании преимущественную силу имеет текст на английском языке.
Для Республики Для Чешской Республики: Республика: Надежда Михайлова, Яр. Седеви, министр иностранных дел. Налогоплательщиками недвижимости являются физические лица, юридические лица, организационные единицы, в том числе компании без правосубъектности, которые.
Главным критерием при определении плательщиков налог является наличие права собственности на имущество. Данным налогом облагаются все здания и помещения, имеющиеся у физических лиц. Налог уплачивается со служебных и вспомогательных помещений: гаражей, подсобных комнат, паркингов надворных построек и т. д. При этом из состава налогооблагаемого имущества не исключаются временно не используемые помещения или сооружения.
Федеральное законодательство предусматривает особенности определения субъектов налогообложения, имущество которых находится в общей собственности или перешло в порядке наследования.
Так, если имущество, являющееся объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц или в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций), то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из физических лиц соразмерно принадлежащей ему доле. Относительно имущества, являющегося объектом налогообложения, но находящегося в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиками признаются все собственники этого имущества в равных долях. Однако законодательство разрешает собственникам совместного имущества самим определить одного плательщика налога на имущество.
За строение, помещение или сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников имущества с момента открытия наследства. Налог уплачивается за строения и сооружения независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.
По налогу на имущество физических лиц федеральным законодательством предусмотрен широкий перечень льгот. Так, от уплаты рассматриваемого налога полностью освобождаются Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; лиц, награжденные орденом Славы трех степеней; участники гражданской и Великой Отечественной войн, а также лица,приравненные к ним; инвалиды I и II группы; лица, получающие льготы из-за воздействия радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.
От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются пенсионеры, солдаты, матросы, сержанты, старшины, мичманы на период прохождения действительной военной службы.
Кроме льгот, определенных федеральным законодательством, представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления (кроме органов местного самоуправления городов районного подчинения) имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по данному налогу. Налоговая компетенция органов местного самоуправления в городах районного подчинения, селах и поселках имеет усеченный объем, поскольку законодательством установлено ограничение на предоставление ими льгот по налогообложению имущества физических лиц. Представительные органы названных муниципальных образований могут предоставлять налоговые льготы только отдельным плательщикам.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.
При определении ставок налога с недвижимого имущества органы местного самоуправления имеют право корректировать сумму налога в зависимости от объективных критериев: стоимости, назначения имущества, месторасположения и т. д. Федеральным законодательством определены только верхние и нижние границы налоговых ставок. Имущество стоимостью до 300 тыс. руб. облагается налогом в размере до 0,1% от его инвентаризационной стоимости; стоимостью от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3%; свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2,0%.
Сумма платежей от налога на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Органы местного самоуправления имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным законом.
Источники и дополнительная информация:
- ru.wikipedia.org — Википедия: История налога на имущество
- financial-lawyer.ru — Налоговый кодекс РФ. Налог на имущество