Полнотекстовый поиск:
Главная > Курсовая работа >Финансы
Курсовая работа
Члены Совета. Коносаменты, жетоны и другое аналогичное вознаграждение, которое резидент Договаривающегося Государства получает в качестве члена совета директоров или резидента компании в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом в этом другом Государстве.
В отступление от положений ст. 15 и 16, доходы, получаемые от исполнителей, таких как театральные, кино, радио и телевизионные исполнители и музыкальные исполнители и спортсмены от их личной деятельности, осуществляемой в этом качестве, облагаются налогом в Договаривающемся Государстве, в котором эти виды деятельности осуществляются.
на тему: «Налогообложение предприятий и его роль в производственно-хозяйственной деятельности» (на примере ООО «РемСтрой»)
Введение
Налогообложение фирмы осуществляется в соответствии с принципами и порядком, определенными налоговым законодательством РФ. В этом смысле система налогообложения выступает как фактор внешней среды функционирования фирмы, который через систему правовых норм задает совокупность се финансовых обязательств перед государством и правила их выполнения. Вместе с тем специфика налоговых отношений такова, что их действие не ограничивается областью внешних взаимоотношений фирмы. Выполнение налоговой повинности оказывает существенное воздействие практически на все сферы деятельности предприятия, приводя к необходимости выделения отдельного направления в системе управления – налогового менеджмента. Таким образом, налоговый аспект деятельности фирмы становится фактором не только внешней, но и внутренней среды фирмы.
Если доход от деятельности, выполняемой лично исполнителем или спортсменом, приписывается лицу, отличному от самого исполнителя или спортсмена, в порядке отступления от положений ст. 7, 15 и 16 оно может быть наложено в Договаривающемся государстве, в котором работает исполнитель или исполнитель.
Доход, полученный исполнителями или спортсменами, проживающими в одном Договаривающемся Государстве в ходе деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в культурных обменах, установленных культурными соглашениями, заключенными между двумя Договаривающимися Государствами, не облагается налогом в первом Договаривающемся Государстве.
Любая фирма стремится к минимизации своей налоговой повинности. И каждая решает эту задачу по-своему. Набор средств для этого очень широк – от ухода в теневой бизнес до освоения всего спектра имеющихся средств и методов легального решения этой проблемы. Статистические данные последних лет дают надежду на то, что отношения налогоплательщиков и государства в России становятся более цивилизованными. От массового ухода от уплаты налогов предприятия переходят к осознанию необходимости их платить, базируясь на принципах давно усвоенных и внедренных в практику хозяйствующих субъектов в странах с развитой рыночной экономикой: не выходя за пределы правового поля, платить минимальные суммы налогов, максимально отодвигая сроки платежа.
В соответствии с положениями пункта 1 ст. 20 пенсий и другого аналогичного вознаграждения, выплачиваемого резиденту одного Договаривающегося Государства за предыдущую деятельность в качестве работника, облагаются налогом только в этом Государстве. Продовольственные и другие аналогичные платежи за техническое обслуживание от Договаривающегося Государства и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, являющегося фактическим владельцем, не облагаются налогом в этом другом Государстве.
Имеют гражданство этого государства или. Не стал резидентом этого государства исключительно для оказания услуг. В случае, когда учащиеся, упомянутые в пункте 1, осуществляют оплачиваемую работу в стране, в которой они проводят исследования, вознаграждение, полученное по этому титулу, не облагается налогом в последнем государстве при условии, что продолжительность этой деятельности не превышает 5 лет и что сумма таких вознаграждение не превышает 000 песет в год или эквивалент в леях.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Целью данной курсовой работы является выявление роли налогообложения в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Задачами курсовой работы являются – охарактеризовать основные моменты налоговой системы РФ и основные способы оптимизации налоговых платежей предприятия. Также как задачу в курсовой работе можно выделить анализ основных налоговых платежей, которые выплачивается предприятием.
Любое вознаграждение учителей и других членов преподавательского состава, за исключением тех, о которых говорится в пункте 2 ст. 15 жителей одного из Договаривающихся Государств в начале их пребывания в другом Договаривающемся Государстве, которые временно проживают в этом Государстве с целью обучения или проведения научных исследований на срок, не превышающий двух лет, в университете или другом учреждении официально признанное образование не облагается налогом в первом государстве.
Положения пункта 1 не применяются к вознаграждениям, полученным за исследовательскую деятельность, если такая работа в основном осуществляется в личных интересах одного или нескольких лиц. Доходные статьи резидента Договаривающегося Государства или независимо от того, откуда они поступают, не охватываются предыдущими статьями настоящей Конвенции, облагаются налогом только в этом Государстве.
Объектом исследования в практической части курсовой работы является налоговые платежи предприятия по каждому виду налогов за год. В качестве примера предприятия была взята строительная фирма, общество с ограниченной ответственностью «РемСтрой». На основе налоговых декларации, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и оборотно-сальдовой ведомости данного предприятия и были составлены анализы динамики налоговых платежей и относительной и абсолютной налоговой нагрузки. На основе полученных результатов было сделано предложение для оптимизации налоговых платежей и рассмотрена экономическая выгода от сделанного предложения.
Положения пункта 1 не применяются, если получатель дохода, являющийся резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве либо промышленную, либо коммерческую деятельность через постоянное учреждение, расположенное в этом другом Государстве, или свободную торговлю с расположенной там постоянной базой и является ли право или доход, генерирующий активы, эффективно связанными с ними.
Имущество, состоящее из недвижимого имущества, как определено в пункте 2 ст. 6, облагается налогом в Договаривающемся государстве, в котором находится такое имущество. Имущество, состоящее из движимого имущества, входящего в состав активов постоянного учреждения предприятия или движимого имущества, образованного постоянной базой, служащей при осуществлении либеральной профессии, облагается налогом в Договаривающемся государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
Налогообложение предприятий и его роль в производственно-хозяйственной деятельности
1.1 Основы налогообложения в РФ
Налогообложение – это система налоговых отношений, включающая определение налогов, условия установления налогов и сборов, определение налогоплательщиков и плательщиков сборов, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налогового периода, порядка исчисления и уплаты налогов и др. Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор представляет собой обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В России устанавливаются и взимаются:
Суда, самолеты и дорожные транспортные средства, работающие на международном движении, а также движимые товары, на которые распространяется их деятельность, не облагаются налогом в Договаривающемся государстве, в котором расположено место эффективного управления предприятием.
Все остальные элементы имущества резидента Договаривающегося государства облагаются налогом только в этом государстве. Что касается Румынии, то двойное налогообложение можно избежать следующим образом. Что касается Испании, то двойное налогообложение можно избежать следующим образом.
федеральные налоги и сборы;
налоги и сборы субъектов Федерации (региональные);
местные налоги и сборы.
Данная трехуровневая система налогов свойственна практически всем государствам, имеющим федеральное устройство. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории России. Налоговым кодексом предусмотрено введение 10 федеральных налогов и сборов. Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Федерации. Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территории субъектов РФ. Местные налоги устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на их территории. Состав региональных и местных налогов определен ст. 13–15 Налогового кодекса РФ. Субъекты Федерации и местные органы власти не могут вводить на подведомственных им территориях налоги и сборы, не вошедшие в этот перечень. Федеральные, региональные и местные налоги, предусмотренные Налоговым кодексом, а также специальные налоговые режимы приведены в прил. 1
Таким образом, вычитаемая сумма не может превышать налоговую долю, рассчитанную до вычета, соответствующую доходу, полученному от Румынии, и этот налоговый вычет Испании применяется к общим налогам и ожидаемым отчислениям. Если в соответствии с любым положением Конвенции доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства или принадлежащее ему богатство, освобождается от налога в этом Государстве, он должен, однако, с целью исчисления суммы налога на оставшийся доход или богатство этого резидента, могут принимать во внимание эти доходы или это богатство.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговая ставка;
налоговый период;
порядок исчисления налогов;
порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются физические и юридические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы 1 .
Для применения настоящей статьи выгоды, доходы или доходы резидента Договаривающегося Государства, которые облагаются налогом в другом Договаривающемся Государстве в соответствии с настоящей Конвенцией, считаются возникающими из источников, находящихся в этом другом Договаривающемся Государстве.
Граждане одного Договаривающегося Государства, независимо от того, являются ли они резидентами одного из Договаривающихся Государств, не должны подвергаться в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или налогообложению любого рода, который отличается или более обременительным, чем граждане этого другого Государства, подвергаются или могут быть подвергнуты вы находитесь в той же ситуации.
Для возникновения налогового обязательства фирма должна иметь объект налогообложения и нести юридическую обязанность заплатить налог за счет собственных средств. Каждый налогоплательщик может быть плательщиком одного или нескольких налогов (сборов). Это зависит от осуществляемой им деятельности, наличия объектов налогообложения и других факторов, учитываемых при определении его налогового статуса. От налогоплательщика необходимо отличать налогового агента. Налоговый агент должен удерживать налог с других лиц, являющихся налогоплательщиками, и перечислять его в бюджет. В качестве налоговых агентов выступают, например, работодатели, обязанные удерживать подоходный налог с наемных работников, акционерные общества, обязанные удерживать налог на доходы от капитала (дивиденды).
Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не облагается налогом в этом другом Государстве на менее выгодных условиях, чем налогообложение предприятий этого другого Государства, осуществляющего один и тот же бизнес.
Это положение не может толковаться как обязывающее Договаривающееся государство предоставлять резидентам других Договаривающихся Государств личные вычеты, вычеты и сокращения налогов в зависимости от ситуации или семейных обязанностей, которые она предоставляет своим собственным жителям.
Объектами налогообложения фирмы являются различные аспекты экономической деятельности фирмы. В качестве объектов налогообложения в налоговом законодательстве РФ выделены:
доходы (прибыль, дивиденды, проценты, доходы от долевого участия и т.д.);
имущество;
стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
пользование природными ресурсами;
За исключением случаев, когда положения пункта 1 ст. 9, п. 6 ст. 11 или абз. 4 ст. 12, проценты, роялти и другие платежи, уплачиваемые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат вычету с целью определения налогооблагаемой прибыли этого предприятия на тех же условиях, которые были бы выплачены резиденту первого государства.
Обязательства Договаривающегося Государства, капитал которого полностью или частично принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося Государства, не должны подвергаться в первом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому обязательству, связанному с налогообложением, другой или более громоздкий, чем тот, к которому другие предприятия одного и того же характера подвергаются или могут быть подвергнуты в этом первом государстве.
операции по реализации товаров (работ, услуг);
пересечение границы РФ (ввоз и вывоз товаров);
отдельные виды деятельности и т.д.
В налоговом законодательстве зафиксирована недопустимость многократного обложения одного и того же объекта налогами одного вида – федеральным, региональным или местным. Каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения.
Налоги в отношении доходов, прибыли и богатства, а также выплаты пособий в государственный бюджет, которые по румынскому законодательству относятся к социалистическим единицам, не относятся к этим единицам. Термин «налог» указывает в настоящей статье налоги любого вида или деноминации.
Если резидент Договаривающегося государства считает, что мера, принимаемая Договаривающимся государством или обоими государствами, привлекает или будет привлекать налог, который не соответствует настоящей Конвенции, он может, независимо от средств возмещения, предусмотренных национальным законодательством этих государств представить дело или компетентный орган Договаривающегося Государства, резидентом которого он является. Случай будет передан в течение 2 лет после первого уведомления о мерах, которые приводят к несоблюдению налога.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. То есть это та количественно выраженная величина, к которой будет применена налоговая ставка. Налоговая база может быть определена как денежная сумма либо как величина в натуральном выражении. Налогооблагаемая база определяется, как правило, путем корректировки показателя, соответствующего объекту налогообложения 2 .
Этот компетентный орган будет стремиться, если жалоба окажется оправданной и если она не в состоянии обеспечить удовлетворительное решение, разрешите этот вопрос путем мирного урегулирования с компетентным органом другого Договаривающегося государства, чтобы избежать налогообложения, несовместимого с Конвенцией.
Компетентные органы Договаривающихся Государств стремятся разрешить трудности или смягчить сомнения, которые могут возникнуть в результате толкования или применения Конвенции путем мирного урегулирования. Они также могут согласиться избегать двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных Конвенцией.
Налоговые льготы – это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов. Они выражаются в освобождении налогоплательщиков от налоговых платежей или их уменьшении. Налоговые льготы могут представляться в виде:
снижение налоговых ставок;
установления налогооблагаемого минимума объекта налога;
Компетентные органы Договаривающихся государств могут обмениваться данными друг с другом в целях достижения понимания, как это предусмотрено в предыдущих пунктах. Если обмен мнениями, вероятно, облегчит понимание, такой обмен мнениями может иметь место в составе комитета, состоящего из представителей компетентных органов Договаривающихся государств.
Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются информацией, необходимой для применения положений настоящей Конвенции и внутреннего законодательства Договаривающихся государств в отношении налогов, охватываемых Конвенцией, в той мере, в какой они предоставляются в соответствии с Конвенцией. Любая такая обменная информация хранится в тайне и не сообщается лицам или органам, ответственным за определение или взимание налогов, подпадающих под действие настоящей Конвенции.
освобождения от уплаты налога для отдельных категорий налогоплательщиков;
освобождения от налогообложения определенных элементов объекта налогообложения;
изменение сроков уплаты налогов;
установления специальных налоговых режимов.
Одним из основополагающих принципов системы налогообложения в РФ является установление равных условий налогообложения субъектов всех организационно-правовых форм. Запрещается предоставление льгот, носящих индивидуальный характер. Льготы носят в основном общефункциональный и социальный характер. Налоговые базы и порядок их исчисления по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются налоговым законодательством. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогам самостоятельно по итогам каждого налогового периода.
Положения пункта 1 никоим образом не могут быть истолкованы как наложение на одно из Договаривающихся государств обязательства. Дипломатические и консульские должностные лица. Положения настоящей Конвенции не влияют на налоговые льготы, которыми пользуются дипломатические или консульские должностные лица в силу либо общих норм международного права, либо положений специальных соглашений, подписанных двумя Договаривающимися государствами.
Настоящая Конвенция будет ратифицирована, и документы о ратификации будут обмениваться в Бухаресте. Настоящая Конвенция вступает в силу немедленно после смены ратификационных грамот, и ее положения применяются. Настоящая Конвенция остается в силе на неопределенный срок; однако начиная с пятого года, следующего за тем, в котором оно вступило в силу, любое Договаривающееся государство может до 30 июня каждого календарного года передавать денонсацию другому Договаривающемуся государству и, в этом случае Конвенция перестает применяться.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В качестве единицы измерения для большинства налогов используется стоимостный показатель (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т.д.). Могут применяться и натуральные измерители: мощность двигателя автотранспортных средств, площадь земельного участка, объем воды, забираемой из водохозяйственных систем. Ставки налогов утверждаются законодательным органом – Государственной Думой, ставки таможенных платежей и сборов – исполнительным органом (Правительством РФ).
Под налоговым периодом понимается период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате. По каждому налогу устанавливается налоговый период. Например, по земельному налогу этот период равен календарному году, по НДС – месяцу или кварталу в зависимости от размера выручки от реализации. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В этом случае организация вносит авансовые платежи в пределах отчетного срока по налогам по результатам расчета налогооблагаемой базы за налоговый период 3 .
Сумма налогов определяется плательщиком самостоятельно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, В отдельных предусмотренных налоговым законодательством случаях обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Например, организация выступает в роли налогового агента по расчету, удержанию и перечислению в бюджет сумм подоходного налога с работающих в этой организации сотрудников.
Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым кодексом РФ и федеральными налоговыми законами, региональных и местных налогов – соответственно законами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Уплата налога может проводиться в наличной или безналичной форме в установленные сроки. Порядок уплаты налога может предусматривать внесение авансовых платежей в течение отчетного или налогового периода.хозяйственной деятельности предприятия на всем периоде его существования...
Пути повышения эффективности производственно -хозяйственной деятельности предприятия
Курсовая работа >> Экономика... его можно превратить в денежные средства. 2.3 Уровень эффективности производственно -хозяйственной деятельности предприятия ... налогообложение , льготы по налогам и т.д. Наиболее многообразна группа внутрипроизводственных факторов в масштабе предприятия ...
Совершенствование производственно -хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО "Минский завод безалкогольных напитков")
Дипломная работа >> ЭкономикаРасходовании средств, усилению роли механизма формирования и распределения... территорий, где режим налогообложения не соответствует требованиям... по его усовершенствованию. 7. Совершенствование производственно -хозяйственной деятельности предприятия за...
Производственно -хозяйственная деятельность предприятий
Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит... Производственно -хозяйственная деятельность предприятий ... роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно ... со сроками его полезного использования. ... использовать только в целях налогообложения . В бухгалтерском учете...
Налогообложение предприятия
Налогообложение – система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги – обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налогообложение предприятий регулируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Основными налогами, уплачиваемыми предприятиями, являются:
Налог на добавленную стоимость (НДС),
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ),
Налог на прибыль,
Налог на имущество организаций.
Одним из важнейших по размеру ставки и объёму поступлений в бюджет является НДС . Добавленная стоимость – разность между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это косвенный налоᴦ. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке. Предприятия, реализующие товары, лишь перечисляют налоговые суммы государству. Объектом обложения НДС являются реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Плательщиками налога являются организации и ИП.
Также косвенным налогом являются акцизы. Акцизами облагаются товары со значительной разницей между ценой реализации и себестоимостью (винно-водочные изделия, этиловый спирт, табачные изделия, легковые автомобили и т. п.).
НДФЛ – налог на доходы физических лиц (подоходный налог). Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основная налоговая ставка для резидентов РФ составляет на 01.09.2008 – 13 %. НДФЛ включает в себя множество выплат, в т.ч. в пенсионный фонд, фонд социального страхования и т.д.
Основное влияние на формирование финансовых ресурсов предприятия и их использование оказывает налог на прибыль . Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая собой сумму:
1) прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
2) прибыли от прочей реализации (ОПФ, иного имущества);
3) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.
Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам.
Налог на имущество организаций : объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Основные средства и нематериальные активы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Максимальная ставка – 2,2%. Налог относится на финансовые результаты деятельности.
Налогообложение предприятия - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Налогообложение предприятия" 2014, 2015.
Огромную роль при оценке эффективности деятельности предприятия играет действующая система налогообложения, которая является одним из главных факторов, влияющих на величину чистой прибыли. Все налоги, которые выплачивает организация, можно разделить на две...