Введение.
Общая система налогообложения, или общий налоговый режим, в дальнейшем – ОСН – понятие, существующее для совокупности законов, правил, которыми регламентируются учет и налоги предприятий различных организационных форм (ИП, ООО, ЗАО, ОАО прочих), не находящихся на специальных налоговых режимах (специальных системах налогообложения – УСН, ЕНВД, ЕСХН, Соглашение о разделе продукции).
Льготы для малых предприятий
Этот коэффициент всегда меньше единицы и вводится с тремя цифрами после запятой в карточках подоходного налога. С учетом этого, соответствующие работодатели затем рассчитывают ежемесячный налог на заработную плату, выплачиваемый супругом. Эти налоги не являются собственными налоговыми формами, а представляют собой только особую форму сбора подоходного налога. Таким образом, налог на заработную плату - это налог, уплачиваемый работниками за их заработную плату или заработную плату. Работодатель вычитает их непосредственно из заработной платы и передает их в налоговую инспекцию.
Предприятие на ОСН:
- ведет "полный" бухгалтерский учет, используя для учета все бухгалтерские счета (используется от 20 до 50) с субсчетами и аналитикой
- а также заполняет налоговые регистры, числом до сотни.
Бухгалтерский счёт - это "ячейка" в которую складываются те или иные доходы и расходы. Принципы сбора информации - группировки счетов в бухгалтерском и налоговом учетах не совпадают. Даже доходы считаются по-разному: в бухгалтерском - с НДС, в налоговом - без НДС. Поэтому задача бухгалтера - "поставить" бухгалтерский и налоговый учет, чтобы, с одной стороны, сделать учет более прибыльным, а с другой - сократить различия между учетами для облегчения трудоемкости, что, в конченом счете, означает удешевление стоимости бухгалтерии.
Дополнительные льготы предприятиям с небольшим доходом
Другими словами, налог на фонд заработной платы представляет собой подоходный налог, вычитаемый непосредственно из заработной платы. Ситуация аналогична общему удержанию налога. Независимо от того, какой доход вы заработаете: Цель подоходного налога - суммировать все доходы человека как можно полнее. Сумма этих доходов будет облагаться единой налоговой ставкой. Когда налоговая служба рассчитывает налоги, она не только смотрит на сумму соответствующего дохода, но также учитывает личные условия жизни человека.
Цена ошибки бухгалтера высока, потому что положенный не в ту "ячейку" расход зачтётся при проверке не расходом, а занижением дохода, с последующим доначислением налога на прибыль и штрафами. Неправильно оформленный документ опять же приведет к выигрышу государства за счёт предприятия.
Отличия ОСН от УСН, ЕНВД, ЕСХН:
По сравнению со спецрежимами, в которых все расходы перечислены, в ОСН расходы поименованы не все, т.е. в ОСН учитываемых расходов больше. При специальных налоговых режимах УСН, ЕСХН и ЕНВД можно вести только 2 налоговых регистра, не считая зарплатных - налогооблагаемые доходы и налогооблагаемые расходы. Все остальное относится к управленческому учету и не требуется для учёта налогового. Разница разительна. Вот примерно в 5-10 раз и различается нагрузка на бухгалтера по ОСН и УСН
Например, те, кто финансово обеспечивает своих супругов или детей, должны платить меньше за один и тот же доход, чем один человек. По этой причине расходы учитываются, даже если они не связаны с работой или работой. Это означает, что все проценты, дивиденды и инвестиционный доход и вся прибыль от продажи частных ценных бумаг равномерно облагаются налогом на 25 процентов. Кроме того, есть надбавка за солидарность и, возможно, церковный налог. Для многих инвесторов это приводит к экономии налогов. С одной стороны, прирост капитала больше не добавляется к другим доходам и, следовательно, больше не увеличивает ставку индивидуального налога.
Коротко о специальных налоговых режимах:
- ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, может сосуществовать с ОСН, УСН, ЕСХН): на этом режиме ОБЯЗАНЫ находиться (выбора нет!) предприятия, ведущие розничную торговлю, за исключением торговли в торговых залах свыше 150кв. м., или оказывающие бытовые услуги населению, некоторые другие виды деятельности, т.е, в основном, предприятия, непосредственно работающие с физическими лицами. Ведутся книга доходов и расходов. касса.
- УСН (Упрощенная система налогообложения, НЕ МОЖЕТ БЫТЬ одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо УСН): на этом режиме МОГУТ БЫТЬ – по желанию - малые предприятия с оборотами менее 45 млн рублей в год. Ведутся книга доходов и расходов. касса. банк, ОС. бухучет ведется на сокращенном плане счетов.
- ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог, НЕ МОЖЕТ БЫТЬ одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо ЕСХН): на этом режиме МОГУТ БЫТЬ – по желанию – предприятия, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Ведутся книга доходов и расходов. касса. банк, ОС, бухучет ведется на сокращенном плане счетов.
Отчетность и уплата федеральных налогов:
С другой стороны, по-прежнему существует бесплатное пособие; при этом суммарный прирост капитала залогодержателя остается освобожденным от налогов до высоты 801 евро на человека. С тех пор банки вычитают удержанный налог непосредственно у источника прибыли. Этот налоговый вычет имеет окончательный эффект - отсюда и название налога. Это означает, что инвестору обычно больше не нужно декларировать прирост капитала в своей налоговой декларации. Тем не менее, остается возможность подать налоговую декларацию, а затем аннулировать проценты ретроактивно с возможной более низкой ставкой личного налога.
- Налогу на добавленную стоимость (НДС) – отчетность ежеквартально, уплата ежеквартально, можно ежемесячно
- Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) – отчетность ежегодно, уплата ежемесячно
- Налогу на прибыль – отчетность ежеквартально, уплата ежеквартально, при превышении суммы выручки в месяц 1 млн рублей или в квартал 3 млн рублей, ежемесячно
- Акцизам (при наличии производства спиртосодержащей продукции, перегонного бензина, продукции нефтехимии) – отчетность ежемесячно, уплата ежемесячно
- Сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (для предприятий – охотоведческих и рыболовных, прочих аналогичных хозяйств) – отчетность ежемесячно, уплата - разовые и регулярные взносы при получении разрешений
- Налогу на добычу полезных ископаемых (для предприятий, занимающихся добычей полезных ископаемых) – отчетность ежемесячно, уплата ежемесячно
- Водному налогу (для предприятий, осуществляющих водопользование, обычные предприятия, пользующиеся водопроводной водой и центральным отоплением, к ним не относятся) – отчетность ежеквартально, уплата ежеквартально
Отчетность и у плата Региональных налогов:
Переплаченный подоходный налог будет возвращен. Кроме того, налогоплательщики обязаны декларировать прирост капитала в налоговой декларации, если налог на прибыль еще не был использован. Например, это может быть связано с инвестициями средств за границей или в прибыли, полученными через счета иностранных депозитариев. Затем используется налог на прирост капитала - как другая форма подоходного налога. Реформа также отменила так называемую процедуру полудохода; Доход от дивидендов больше не будет признаваться только в размере 50 процентов, но будет облагаться налогом в полном объеме.
- Налогу на имущество - ежеквартально, уплата ежеквартально
- Транспортному налогу (при наличии движимого имущества на балансе предприятия) –ежеквартально, уплата ежеквартально
- Налогу на игорный бизнес (при наличии лицензии)– ежемесячно, уплата ежемесячно
Отчетность и у плата по местных налогов:
- Земельному налогу ()- ежеквартально, уплата ежеквартально
В Пенсионный фонд (ПФ) предоставляется отчетность и производится уплата:
- Расчет по взносам в ПФ и ФОМС (РСВ-1): отчетность ежеквартально, уплата ежемесячно.
- Индивидуальные сведения: отчетность 2 раза в год.
В Фонд социального страхования (ФСС) предоставляется отчетность и производится уплата:
- Расчет страховых взносов в ФСС (4-ФСС и 4а): отчетность ежеквартально, уплата ежемесячно.
Малое предприятие
В экономическом пространстве России существует понятие «малого» предприятия, присутствующее в качестве термина в различных законах и подзаконных актах. Малыми предприятиями в целях бухгалтерского учета считаются удовлетворяющие всем следующим условиям:
Спекулятивный период для акций также упал: таким образом, прибыль от операций с ценными бумагами облагается налогом, даже если инвесторы держат ценные бумаги на счете депо более чем на один год. Раньше эти спекулятивные выгоды облагались налогом. Кстати, инвестиции в пенсионное обеспечение останутся неизменными в результате окончательного налога с подоходного налога. Субсидированные на государственном уровне пенсионные продукты будут облагаться налогом позднее. Иными словами, в фазе жесткой экономии государство субсидирует развитие положения по старости, и налог на удержание не удерживается из прироста капитала.
- индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, доля в уставном капитале которого государства, фонда (за исключением акционерных или закрытых паевых инвестиционных), иностранца, иностранной фирмы, либо юридического лица, не являющегося субьектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25% от общей суммы уставного капитала. Ограничение не касается предприятий, внедряющих инновации, исключительные права на которые принадлежат хозяевам таких предприятий - бюджетным научным институтам, центрам, бюро и пр., бюджетным ВУЗАМ, учреждениям Академии наук РФ.
- средняя численность работников предприятия за предшествующий календарный год не превышает 100 человек
- с 1 января 2008 года по 31 декабря 2012 года годовая выручка без НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, имевшего первоначальную стоимость свыше 10 тыс. рублей и нематериальных активов) не превышает 400 млн рублей.
Льготы для малых предприятий
Упрощено ведение бухгалтерского учета. Не применяются некоторые Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), такие, как ПБУ 8/01, 18/02 и др.
При выходе на пенсию выплаты затем подлежат подоходному налогу. Таким образом, каждый супруг облагал половину общего дохода; коэффициент расщепления предполагает, что каждый зарабатывает половину общего налогооблагаемого дохода. Если один из супругов зарабатывает больше, чем другой, эта часть дохода, таким образом, переносится на другую, то есть расколота, так что ставка налога ниже в целом. Эта процедура уменьшает прогрессию тарифа, поскольку она затрагивает только половину дохода, разделяемого супругами.
Таким образом, налоговые сбережения по тарифу на расщепление будут больше, чем дальше, тем выше будут два дохода. Если оба супруга получают примерно равный доход, они также должны будут платить ту же сумму налога. Однако темп расщепления больше не является бесспорным. Критики утверждают, что этот тариф благоприятствует модели «поставки брака» - брака, в котором муж зарабатывает основной доход. Кроме того, несколько финансовых судов описали существующее законодательство как нарушение общего принципа равенства в отношении обращения с гомосексуальными парами в зарегистрированных партнерских отношениях.
Уменьшено количество сдаваемых бухгалтерских отчетов в налоговые органы. У них остаются только:
- Баланс. Форма №1. Ежеквартально.
- Отчет о прибылях и убытках. Форма №2. Ежеквартально.
- Среднесписочная численность. Ежегодно.
- Вся налоговая отчетность остается в полном комплекте.
Дополнительные льготы предприятиям с небольшим доходом:
По Налогу на добавленную стоимость можно воспользоваться льготой по ст. 145 НК РФ, если выручка без учета НДС за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн рублей, и не быть плательщиком НДС, но одновременно предприятие лишается права выставлять счета-фактуры с НДС. Это делается по заявлению о предоставлении льготы по ст.145 НК РФ.
В результате заявки с так называемого супруга, расщепляющегося для таких гомосексуальных пар из финансового администрирования, уже не будут отклонены с самого начала. Это применяется по крайней мере до тех пор, пока Федеральный конституционный суд не примет решение по этому вопросу.
Некоторые специальные расходы могут быть запрошены неограниченно по собственной налоговой нагрузке, например, оплаченный церковный налог. Другие подлежат вычету до определенных пределов, например, расходы на страхование здоровья и долгосрочного ухода или пособие по старости. Большая часть этих налоговых вычетов обусловлена тем, что государство хочет побудить своих граждан вести себя определенным образом, например, для подготовки к чрезвычайным ситуациям в области экономики или здравоохранения или для обеспечения безопасной жизни в старости.
Стоимость бухгалтерского учета на ОСН.
Стоимость услуг на ОСН выше стоимости бухучета на УСН, ЕСХН или ЕНВД из-за большого количества учетных регистров, а также налогов, правил и законов, которыми необходимо руководствоваться бухгалтеру.
С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов.
Поэтому специальные издания включают, например. Пенсионные расходы, расходы на собственное профессиональное обучение или дальнейшее образование, пожертвования на благотворительные, церковные и научные цели. Кроме того, вычет подоходного налога с сотрудников уже учитывает массу пособий, учитывающих личные обстоятельства налогоплательщика. К ним относятся, в частности, пособие на ребенка, пособие на ребенка или помощь одиноким родителям. Хотя эти пособия уменьшаются ежемесячно только после доплаты солидарности и церковного налога, которые также вычитаются из заработной платы с начислением заработной платы.
ОСНО (общая система налогообложения)
ОСНО - это система налогообложения, предусмотренная налоговым законодательством РФ наряду со . ОСНО (ОСН) часто также именуется общим режимом налогообложения (ОРН). О том, как производится на ОСН налогообложение, расскажем в нашей консультации.
ОСНО: что это такое простыми словами?
Что касается ОРН, система налогообложения эта применяется как к организациям и предусматривает уплату ими налога на прибыль, так и к ИП - плательщикам НДФЛ. В этом принципиальное отличие общего налогового режима от иных систем налогообложения. Иными словами, если организация является плательщиком налога на прибыль или ИП - плательщиком НДФЛ, значит, в основе их налогообложения - ОСНО.
Однако в конце года налоговые чиновники тщательно анализируют, были ли выплаты по выплате пособий на ребенка равными или превышали размер пособия; если нет, разница в возврате подоходного налога компенсируется. Чтобы представить сумму дохода человека в соответствии с реальностью, убытки от одного вида дохода могут быть компенсированы доходами другого вида дохода. Что теперь остается после вычета операционных расходов, расходов, связанных с доходами, специальных расходов, чрезвычайных расходов, надбавок и возможных потерь от других видов дохода - дохода от всех семи видов дохода, является облагаемый налогом доход.
ОСНО: налоги
Мы указывали, что принципиальным отличием общей системы налогообложения по НК РФ от иных налоговых режимов является исчисление и уплата организаций и ИП налогов в соответствии с требованиями гл. 25 «Налог на прибыль» и гл. 23 «НДФЛ» НК РФ . Однако основная система налогообложения (ОСН) не означает, что кроме налога на прибыль и НДФЛ иные налоги не уплачиваются. Наоборот, общая система налогообложения по Налоговому кодексу предполагает, в отличие от спецрежимов, уплату наибольшего числа различных налогов.
Этот налогооблагаемый доход составляет основу для оценки ставки подоходного налога. Для подоходного налога добавляется надбавка за солидарность и, при необходимости, церковный налог. Солидарная надбавка представляет собой дополнительный налог на подоходный налог и корпоративный налог, что оправдывается высокой стоимостью воссоединения Германии. Доплата является прямым налогом и выплачивается федеральному правительству. Как надбавка за солидарность, так и церковный налог рассчитываются как фиксированный процент налога на прибыль.
Определенные доходы полностью освобождаются от подоходного налога. Несмотря на освобождение от налогов, применяются льготы по замене заработной платы, в том числе пособия по безработице, в частности: они используются в совокупности для расчета индивидуальной ставки налога. Например, в течение года налогоплательщик получает сначала как свою нормальную зарплату, так и материнство, а затем и родительское пособие. Материнство и родительские надбавки остаются безналоговыми, но платежи добавляются к зарплате.
Так, общая форма налогообложения обычно предусматривает уплату страховых взносов и следующих основных налогов:
- налог на имущество;
- транспортный налог;
- земельный налог.
Порядок исчисления налогов, сборов и страховых взносов на общей системе налогообложения (ОСНО) по НК РФ установлен нормами различных глав Налогового кодекса. Конечно, уплата конкретного налога зависит от того, возникает ли объект налогообложения, а расчет конкретного налога подтверждает наличие суммы к уплате. Ведь, например, тот факт, что организация находится на общей системе налогообложения, не делает ее безусловно обязанной уплачивать все налоги и сборы.
Затем налоговое управление определяет, какая налоговая ставка будет применяться к общей сумме. Эта ставка налога применяется к налогооблагаемому доходу. Налоги, которые должны платить налоги, зависят от их юридической формы. Индивидуальные компании и партнерства должны уплачивать подоходный налог. Они рассматриваются в соответствии с аналогичными принципами как сотрудники: чем выше прибыль, тем выше налоговая ставка.
Корпорации, такие как акционерные общества, общество с ограниченной ответственностью или даже кооператив, должны платить налог с корпораций. Корпоративный налог в основном является особым видом подоходного налога для юридических лиц. Налогооблагаемая сумма для корпоративного подоходного налога, а также подоходного налога - это доход, полученный корпорацией в течение календарного года. То, что считается доходом и каким образом должен определяться доход, также определяется положениями Закона о подоходном налоге.
Поэтому при отсутствии объектов налогообложения по иным налогам, а также базы по уплате страховых взносов, налоги при основной системе налогообложения, например, для организации ограничатся только уплатой налога на прибыль. Но если возникают объекты налогообложения по иным налогам, придется заплатить и их, поскольку один лишь факт применения общей налоговой системы не означает освобождения от уплаты отдельных конкретных налогов. К примеру, у организации есть движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Находясь на ОСНО расчет налогов нужно будет производить и по налогу на имущество. А если организация применяет, к примеру, УСН, от уплаты налога на имущество в данном случае она будет освобождена (
Однако есть некоторые специальные положения Закона о корпоративном налогообложении, которые необходимо учитывать. К этому добавляется налог с оборота и надбавка за солидарность. В целом, это приводит к тому, что среднее налоговое бремя составляет около 30 процентов для корпораций. налог на предпринимательство.
Налог на предпринимательскую деятельность представляет собой муниципальный налог и важный источник дохода для муниципалитетов; Федеральные правительства и правительства штатов участвуют в торговом налоге за дополнительную плату. Торговый налог должен оплачиваться всеми компаниями, которые управляют бизнесом - это как партнерство, так и корпораций. Только фрилансеры, такие как врач, адвокат, инженер или фермер, освобождаются от налога на торговлю. В отличие от подоходного налога, бизнес-налог не направлен на человека, а на объект - на предпринимательское предприятие.