Организации, принявшие решение о переходе с общей системы на упрощенную систему налогообложения (УСН), до 30 ноября 2003 г. должны подать соответствующее заявление в налоговые органы. Так как срок подачи заявления ограничен, решение принимать надо достаточно быстро. Стоит ли переходить на УСН, на какие моменты следует при этом обратить внимание?
Некоторые законодательные акты включают в себя зависимых несовершеннолетних детей. - Партнерские отношения и особенно гражданские компании: в бизнес-праве партнеры этих компаний лично и бессрочно отвечают за долги своих компаний. Поэтому они рассматриваются как физические лица со всеми юридическими последствиями.
Общий налог на доходы физических лиц относится к доходу физических лиц. Доход лица или экономического агента означает «все права на имеющиеся ресурсы, выделенные ему в течение определенного периода времени, без вычета из его активов». Это может происходить из работы, капитала или переводов. Таким образом, доход от капитала. В конкретных условиях будут задействованы следующие доходы: - Зарплата и заработная плата - Вознаграждения директоров компаний. - Земельный доход - Движимый доход - вознаграждение акционеров, когда компания распределяет дивиденды.
Е. ПОЛУНИНА
Аудиторская фирма «Консалтинг и Аудит»
Порядок перехода на УСН
Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают единый налог и согласно ст. 346.14 НК РФ могут выбрать один из двух объектов налогообложения:- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
- Объект налогообложения не меняется в течение всего срока применения УСН.
Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от уплаты:
Его преимущества и недостатки для нашей налоговой системы. Преимущества Следует помнить, что эта налоговая формула рассматривалась в начале года. Таким образом, можно получить некоторые преимущества, которые еще не «устарели»: - Лучшая модернизация нашего налогообложения: обычно сказать, что хорошей налоговой системой является, среди прочего, тот, по которому мы знаем всех налогоплательщиков и весь доход, который они генерируют. Одной из слабых сторон нашей налоговой системы, как правило, подчеркивается ее неспособность создать файл всех налогоплательщиков на национальной территории. - Фактор социальной справедливости: тот факт, что этот налог позволяет подробно узнать доходы, полученные человеком и навязывать им, создает фактическую форму налогового правосудия.
- налога на прибыль;
- НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с главой 21 НК РФ);
- налога с продаж;
- налога на имущество организаций;
- единого социального налога.
- Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:
- налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
- НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с главой 21 НК РФ);
- налога с продаж;
- налога на имущество (только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
- единого социального налога как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Налоговое бремя больше не будет основываться на нескольких налогоплательщиках, поскольку они «не могут избежать налогового сотрудника». Следствием этого преимущества является сокращение неравенств. Поскольку весь доход облагается налогом, у налогоплательщика фактически есть более «законный» чистый доход.
Наложение этого налога позволит расширить налоговую базу, что станет следствием лучшей финансовой рентабельности нашей налоговой системы. - Увеличение налоговых поступлений. Некоторые недостатки - это был бы «инквизиционный» метод: с таким наложением «мы входим в частную жизнь налогоплательщиков». При правильном внедрении и принятии всех доходов необходимо сообщать. Это все доходы, без исключения, и любые их источники должны быть объявлены. - Возможный рост уклонения от уплаты налогов: определенная культура секретности у некоторых налогоплательщиков может заставить их всегда хотеть избежать налога, не декларируя весь доход.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 11 млн руб. (без НДС и налога с продаж) .
Не могут применять УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- организации, имеющие филиалы и представительства;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции;
- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) (глава 26.1 НК РФ);
- организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%);
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в прядке, устанавливаемом Госкомстатом России, превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.
Основная причина, которая удерживает организацию от перехода на УСН, - это то, что она не признается плательщиком НДС (п. 2.2 ст. 346.11 НК РФ). Многим покупателям просто невыгодно работать с такими организациями, так как НДС они не смогут предъявить к вычету или возмещению из бюджета. Кроме того, возникают вопросы, связанные с НДС, по поводу ранее приобретенных, но неоплаченных товаров, а также по списанию ранее приобретенных основных средств и нематериальных активов.
Его возможная реализация. Мы могли бы начать с общей переписи налогоплательщиков. В этом смысле физические выходы агентов в поле не были бы слишком большими, чтобы лучше понять экономическую структуру. После этого могут быть затронуты только известные налогоплательщики, и из них можно хорошо отслеживать свои доходы. В некоторых странах выбор основывался на уровне функции налогоплательщика. В большинстве африканских стран, где эта форма налогообложения действует, доходы от земли являются важной частью декларируемого дохода. 3-3.
Предоставляйте налоговым органам необходимые средства. Вопрос о том, готовы ли налоговые службы к «такому приключению», в странах, которые имеют этот налог в своем арсенале налогов, одинаковы. Средства по существу являются материальными, но особенно человеческими.
Момент признания доходов
При переходе организации на УСН доходы учитываются по кассовому методу, т.е. в день поступления денежных средств на счета в банк и(или) кассу, получения иного имущества и имущественных прав в счет погашения задолженности (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Возникает вопрос: признавать ли в составе доходов суммы полученных авансов. Налоговые органы считают, что в доходы при кассовом методе следует включать и суммы полученных авансов. Правомерность этого требования можно поставить под сомнение, так как по общему правилу доходом признается поступление денежных средств и иного имущества в счет погашения задолженности. Авансы никакой задолженности не гасят, поэтому и дохода у организации в момент получения аванса не возникает.Что касается авансов, полученных до перехода организации на УСН, то доходом считается вся сумма авансов в момент отгрузки продукции, включая полученный и уплаченный в бюджет НДС (п.п. 1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).
С этой целью необходимо «специализировать» больше налоговых специалистов, чтобы исправить их по очень конкретным налогам. Заключение Подход, который следует учитывать в связи с принятием и внедрением общего налога на личный доход, должен быть прагматичным и особенно соответствовать эволюции нашей системы. налог. Этот аргумент идет в этом направлении: изменение нашей налоговой системы, которое должно быть лучше объяснено и более известно налогоплательщикам.
Давайте посмотрим, как настроена текущая ситуация. Прежде всего, они суммируют фундаментальные условия правила, которые в любом случае действуют и также действуют, так что сотрудники уже могут сделать свой выбор. Платежи начинаются с месяца, следующего за запросом сотрудника компании, и будут продолжаться до июня.
Момент признания расходов
При переходе на УСН расходы, понесенные организацией, также признаются расходами по кассовому методу (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы, признанные для целей налогообложения (до момента перехода на УСН) в 2003 г., не признаются расходами 2004 г.Организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должны придерживаться перечня расходов, приведенного в ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень закрытый, поэтому не все расходы можно принимать в уменьшение налоговой базы по единому налогу. Рассмотрим порядок определения расходов, принимаемых в уменьшение единого налога.
Отсутствие мер по осуществлению
Однако в компаниях с менее чем 50 сотрудниками время больше. Если им нужен банковский кредит, платежи начнутся с четвертого месяца, следующего за заявлением. На практике недостающие меры реализации - это два. На практике сумма, выплачиваемая сотруднику, полностью оплачивается банками по льготной ставке и ожидаемой доходностью с теми же условиями и условиями, что и выплата ликвидации в момент прекращения трудовых отношений. Это означает, что компания возвращает деньги банку во время отставки или увольнения, применяя те же пошлины за ликвидацию кредита.
Расходы на приобретение основных средств. Если основные средства были приобретены до момента перехода на УСН (т.е. до 2004 г.), то порядок их списания зависит от срока полезного использования (п.п. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Остаточная стоимость основных средств со сроком полезного использования, не превышающим трех лет, списывается на расходы в течение первого года применения УСН в размере 1/4 ежеквартально. Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, то списание стоимости происходит в течение трех лет: в первый год - 50%, во второй - 30%, на третий - 20% стоимости основных средств. Если же срок их полезного использования составляет более 15 лет, то списание остаточной стоимости на расходы должно производиться в течение 10 лет равными долями.
Конечно, первое соображение, которое необходимо сделать, является полностью личным и относится к тому факту, что это сумма, которая ожидается и поэтому становится доступной для решения любых проблем. Второе - рассчитать, сколько вы зарабатываете и сколько вы теряете. Это также означает, что доход до 15 тысяч евро, эта мера абсолютно нейтральна, что означает, что ничего не теряется.
Однако при более высоких доходах ожидание разрешается в убыток, что соответствует разнице между отдельным налогообложением и обычным налогообложением, что фактически возрастает с увеличением заработной платы. Мы видим таблицу с расчетами, сделанными Фондом исследований трудовых консультантов.
Если основное средство было приобретено в 2003 г., а принято в эксплуатацию в 2004 г., то считается, что данные расходы относятся к 2004 г. и могут быть приняты в расходы при применении УСН.
Необходимо учитывать, что в случае продажи основного средства, если с момента ввода которого в эксплуатацию прошло менее трех лет (для основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет или если прошло менее 10 лет с момента приобретения объекта сроком полезного использования свыше 15 лет), налоговая база за весь период его использования должна быть пересчитана, уплачена недостающая сумма налога, а также сумма пени, рассчитанная как 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.
Это означает, что может быть недостаток для тех, кто имеет доступ к социальным пособиям, для которых необходима необходимость, поскольку показатель эквивалентной экономической ситуации будет выше. Плюсовая сумма также влияет на сотрудников и членов семьи.
Это означает, что в конце вашей карьеры вы будете воспринимать более низкую проверку. Каждый должен делать расчеты, которые зависят от условий, предоставляемых фондом, тенденции и количества лет зачисления. По некоторым подсчетам, в среднем он может потерять от 10% до 30% дополнительного пособия по социальному обеспечению.
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
1) первоначальная стоимость основных средств определяется по правилам бухгалтерского учета;
2) стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, списывается на расходы в момент ввода в эксплуатацию при условии полной оплаты;
3) порядок списания основных средств, приобретенных до применения УСН, зависит от срока полезного использования (1-3 года, 3-15, 15 лет и более);
Плюсы: ликвидность, бонус 80 евро, взносы
Первое преимущество, как уже было сказано, представлено тем фактом, что доступ к ликвидности доступен, целесообразно для любых неотложных нужд. Работник, который зарабатывает 18 000 евро, будет иметь сумму около 72 евро в месяц, увеличившись до 100 евро для тех, кто зарабатывает 25 000 евро, до 125 за зарплату в 35 000 евро. Эта мера важна, потому что бонус в размере 80 евро в месяц - это только доходы до 24 000 евро брутто, а затем уменьшается до 26 000.
Последний момент в пользу: ожидание также нейтрально с точки зрения расчета взносов на социальное страхование, что, следовательно, не увеличивается. Равный налог - это метод налогообложения, при котором все облагаемые налогом лица всегда облагаются налогом по той же относительной ставке налога. Часто равный налог связан с налогами на прибыль. Равный налог не сравнивается с прогрессивным налогом, в котором относительная ставка налога увеличивается с увеличением дохода, широко распространенной модели.
4) в случае реализации основных средств со сроком полезного использования до 15 лет в течение трех лет с момента их приобретения, а со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет налоговая база должна быть пересчитана и уплачены пени по ставке рефинансирования Банка России.
Расходы на приобретение нематериальных активов. Расходы в уменьшение единого налога могут относиться только после фактической оплаты и получения документов, подтверждающих их наличие.
Большинство налоговых систем, в которых налог одинаково облагается налогом, в то же время вводит не облагаемый налогом минимум, который исключается из налогообложения. Неизнимый минимум аппроксимирует единый налог на прогрессивный налог. Спор о справедливом и справедливом налогообложении представляет собой, с одной стороны, спор между сторонниками прогрессивного налогообложения и равного налогообложения, с другой стороны, сторонниками равного налога без вычитаемых статей и сторонников равного налога с франшизой.
Это не означает, что политические партии, претендующие на эти мысли, являются в то же время догматическими противниками или сторонниками идеи равных налогов. Скорее, похоже, что равные налоги имеют больше сторонников среди либералов, менее консерваторов, по крайней мере социалистов.
Расходы на ремонт и арендные платежи. Ограничений по отнесению затрат не предусмотрено, данные расходы принимаются в момент их оплаты.
Материальные расходы принимаются в уменьшение налоговой базы только после их фактического отпуска в производство и использования.
Расходы на оплату труда. К данным расходам относятся все выплаты, предусмотренные трудовыми договорами, за исключением выплат в пользу работников согласно ст. 255 НК РФ (на добровольное страхование и взносы на негосударственное пенсионное страхование) и ст. 270 НК РФ.
История и настоящая идея равных налогов
Не забудьте купить Личные финансы на стенде - всего 49 крон. Кроме того, вы можете подписаться на одну проблему всего за 33 доллара. Одним из последствий Французской революции было то, что дворянство и духовенство стали платить налоги, из которых они ранее были освобождены или выплачены меньше, чем другие налогоплательщики. В течение столетия налоговая система, в которой большинство из них платила относительно одни и те же налоги, была урегулирована в большинстве европейских стран. Только после Второй мировой войны прогрессивный налог был усилен в результате увеличения государственных расходов на социальное обеспечение, а также за счет военных расходов.
Расходы на обязательное страхование работников и имущества не уменьшают сумму единого налога при применении УСН. Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (Федеральный закон от 15.12.01 г. № 167-ФЗ) и обязательные взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве относятся на расходы в пределах фактически оплаченных сумм.
Считалось, что относительно более высокий уровень подоходного налога более уместен, поскольку он не снижает социальный статус налогоплательщика. Только позже некоторые теоретики отмечали, что высокие налоги неэффективны, потому что меньше людей сообщают о своих платежах. Например, Артур Лаффер предсказал, что сокращение налогов приведет к увеличению общего снижения налогов. Напротив, высокие налоговые адвокаты всегда утверждали, что, например, Швеция, несмотря на действительно высокую налоговую ставку, очень хорошо работает в долгосрочной перспективе.
Суммы НДС принимаются в уменьшение единого налога только по приобретенным товарам (работам, услугам). По приобретенному имуществу и имущественным правам расходы для целей налогообложения не принимаются. Суммы НДС при приобретении товарно-материальных ценностей в стоимость не включаются, а относятся на уменьшение расходов в момент оплаты независимо от того, списаны ли данные ценности в производство. Условием отнесения НДС на расходы в уменьшение единого налога является правильно оформленный счет-фактура, выставленный продавцом.
Равный налог сегодня испытывает относительно большое «возвращение». Это в основном благодаря нескольким странам Восточного блока, где система равного налогообложения успешно применялась достаточно успешно, несмотря на возражения крупных институтов. С возраста столетия у них есть единый налог в Эстонии, Латвии и Литве. В Словакии вводится так называемый «истинный единый налог», который включает в себя такую же относительную ставку для подоходного налога с населения, корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.
Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. Для уменьшения налоговой базы принимаются проценты, уплаченные по кредитам и займам (п. 1 п.п. 9 ст. 346.16 НК РФ). Проценты включаются в расходы в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ.
В Пенсильвании они представили «чистый чистый налог». Хотя оба они в конечном итоге потеряли свои кандидатуры, их мнения были сильными с обеих сторон. Равный налог в размере 25% рассматривается в Греции. Сильная политическая поддержка имеет идею равных налогов в Чешской Республике и Хорватии. Министр финансов Пол Кирххоф считал равную ставку налога для Германии равной 25%, но идея не была принята общественностью. Равный налог поддерживается консерваторами и либералами в Великобритании. Напротив, правящие лейбористы резко против этой идеи.
Возможности введения единого налога
От Гордона Брауна, министра финансов Блэра, самым распространенным анти-рейдером против идеи о плоском налоге сегодня является: «Оказывает ли миллионер тот же налог, что и молодая медсестра, домашняя помощь или минимальный наемный работник?». Как оказалось, существует несколько видов «равных налогов». Только в случае с Словакией можно сказать так называемый «истинный плоский налог». Эта же идея имеет сильную политическую поддержку и в Чешской Республике. В других странах «единый налог» всегда применяется только к одному из налогов.
Расходы на командировки. Суточные и полевое довольствие принимаются в уменьшение расходов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Командировочные расходы признаются в момент представления авансового отчета, но не ранее даты выплаты подотчетных сумм.
Расходы на содержание служебного транспорта принимаются в пределах фактически произведенных расходов (ГСМ, ремонт, запасные части).
Расходы нотариуса принимаются по тарифу, соответствующему размеру государственной пошлины.
Расходы на аудиторские услуги. Согласно ст. 1 Федерального закона от 7.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Сопутствующие аудиту услуги по ведению, восстановлению учета и т.д. принимаются как расходы, уменьшающие налоговую базу, только если эти услуги оказаны аудиторской фирмой, имеющей лицензию.
Расходы на рекламу. В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 г. № 108-ФЗ «О рекламе» рекламой признается распространяемая в любой форме с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний. При определении расходов на рекламу при УСН следует руководствоваться п. 4 ст. 264 НК РФ.
Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов, агрегатов уменьшают налоговую базу по мере оплаты.
Расходы, связанные с приобретением права на использование программ. Глава 26.2 НК РФ предоставляет право относить на расходы затраты на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), т.е. если в договоре указано, что данные расходы осуществляются по лицензионным соглашениям, такие услуги уменьшают базу по единому налогу. В частности, это относится и к договорам информационного сопровождения.
Особенности учета и исчисления НДС
При переходе на УСН с общей системы налогообложения у организаций и индивидуальных предпринимателей могут возникнуть вопросы, связанные с НДС. Они касаются следующих ситуаций:1. Организация, применяющая общую систему налогообложения, в 2003 г. приобретает товары, материалы, основные средства и нематериальные активы с учетом НДС. Оплата указанных материальных ценностей производится в 2004 г., т.е. в период применения организацией УСН.
2. Организация приобретает и оплачивает основные средства и нематериальные активы в 2003 г. «Входной» НДС по этим ценностям в этом же году принимается к вычету.
3. Организация приобретает и оплачивает товары в 2003 г. «Входной» НДС по товарам в этом же году принимается к вычету. Реализация товаров происходит в 2004 г.
В первой ситуации по остаткам товаров, материалов, полученных до 2004 г., при оплате их в 2004 г. (т.е. в период, когда организация перешла на УСН) НДС при наличии счета-фактуры списывается на расходы, принимаемые в целях налогообложения (п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), при условии, если организация в качестве объекта налогообложения принимает доходы, уменьшенные на величину расходов.
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и введенным в эксплуатацию до 1 января 2004 г., но оплаченным только в 2004 г., НДС не может включаться в расходы, принимаемые в целях налогообложения, так как этот налог принимается на расходы только по товарам, работам, услугам (п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). НДС не может и увеличить стоимость основных средств (нематериальных активов), так как согласно п. 14 ПБУ 6/01 стоимость, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством.
Вторая ситуация - если основные средства и нематериальные активы приобретены до перехода организации на упрощенную систему налогообложения и НДС по ним принят к вычету. В такой ситуации налоговые органы требуют с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов восстановить НДС, руководствуясь тем, что организации, перешедшие на УСН, не являются плательщиками НДС.
Однако НК РФ не содержит требования восстановить ранее принятый к вычету НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам при переходе организаций на УСН. Случаи, когда следует восстанавливать НДС, перечислены в пп. 2 и 3 ст. 170 и п. 8 ст. 145 НК РФ. Соответственно если организация выполнила все требования, касающиеся принятия к вычету НДС по товарам, основным средствам и нематериальным активам, предусмотренные п. 2 ст. 171 и п. 2 ст. 172 НК РФ, то считается, что налог она зачла правомерно.
Третья ситуация - НДС по остаткам товаров был предъявлен к возмещению в 2003 г., а товары не были реализованы. Позиция налоговых органов в данном случае аналогична изложенной во второй ситуации, т.е. НДС нужно восстановить и уплатить в бюджет сумму по товарам, которые будут отпущены в производство (или реализованы). Позиция налогоплательщиков в 2004 г. может быть следующей. Вычетам подлежали суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, предназначенных для облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171 НК РФ) при наличии счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). Организация при возмещении НДС выполнила все условия и налог зачла правомерно. А норм, обязывающих налогоплательщиков производить перерасчет НДС с бюджетом, нет. И согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Позицию налогоплательщиков поддерживают и арбитражные суды (в частности, постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.08.03 г. № А56-9429/03).
При переходе организаций на упрощенную систему налогообложения организации могут столкнуться и с такими ситуациями, когда отгрузка товаров (работ, услуг) произошла в период применения общей системы налогообложения, а оплата поступит в период, когда организация будет применять упрощенную систему налогообложения. В таком случае организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, будет иметь задолженность по отгруженным ранее (до 1 января 2004 г.) товарам (работам, услугам). При получении оплаты организация обязана представить налоговую декларацию по НДС (несмотря на то что не является плательщиком НДС) и уплатить налог в бюджет. Но сделать это она обязана в случае установления момента определения налоговой базы по НДС «по оплате», закрепленной в учетной политике (п. 1.3 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447).
Переход на общий режим налогообложения
Получив право применять УСН, налогоплательщики до окончания налогового периода не вправе перейти на общий режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, сохраняют действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов) (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Можно не разрабатывать и учетную политику организации для целей бухгалтерского учета.
Ведение налогового учета заменяется ведением книги доходов и расходов, которую должны заполнять организации, перешедшие на УСН.
Право на применение УСН у организации теряется, если доходы с начала года превысят 15 млн руб. или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, превысит 100 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. При этом необходимо обязательно уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней. А организации при этом придется восстановить бухгалтерский учет, пересчитывать налоги и доплатить их в бюджет.
Чтобы восстановить бухгалтерский учет, следует провести инвентаризацию и сформировать остатки по счетам. Этот процесс достаточно трудоемкий, и если у организации есть хотя бы небольшой риск потери права применения УСН, все-таки лучше бухгалтерский учет вести и отражать в учетной политике такие важные моменты, как:
- порядок определения стоимости материальных расходов и товаров;
- порядок определения сроков полезного использования основных средств, нематериальных активов;
- лимит списания основных средств и нематериальных активов, подлежащих единовременному списанию;
- порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам и др.
УСН – упрощенная система налогообложения или другими словами «упрощенка» — этот режим налогообложения создан специально для малого и среднего бизнеса. Он снижает налоговое бремя на предприятия, делает ведение бухгалтерского учета более простым. Все, что касается упрощенной налоговой системы (далее УСН), регулирует Налоговый Кодекс РФ, а именно пункт 26.2 НК РФ.
УСН работает по всей Росси без ограничений. Преимущество УСН состоит в том, что некоторые налоговые выплаты заменены на один единый налог, более того, при работе по этой системе упрощается взаимоотношение с налоговой, снижаются затраты на оформление различных налоговых документов.
УСН во многом отличается от прочих налоговых систем, таких как ОСН – общая система налогообложения, ЕНВД – единый налог на временный доход. Такой налог как ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог) имеет сходства по расчету и принципам организации с УСН. К примеру, УСН отличается от ЕНВД тем, что предприниматель переходит на УСН по собственному желанию. А вот пользоваться ЕНВД обязаны все предприниматели, осуществляющие деятельность, указанную в перечне статьи 346.26 НК РФ
Другое отличие этих налоговых режимов заключается в следующем: обычно, по УСН ведется вся предпринимательская деятельность, а по ЕНВД только лишь определенные виды. Минус в том, что при ведении нескольких различных видов деятельности, из которых некоторые попадают под ЕНВД, то приходится вести две разные книги учета.
Третье различие кроется в названии ЕНВД – вмененный, разница заключается в расчете налоговой базы: по ЕНВД при расчете основываются на планируемом доходе или базовой доходности, а не то что реально получено. По УСН расчет основывается на фактических доходах и расходах.
При переходе на УСН предприниматель получает возможность налогового планирования: у предпринимателя появляется право выбирать либо 6-ти процентный налог на доходы, либо 15-ти процентный на прибыль. И этот выбор нельзя меня в течение трех лет. Налогообложению при УСН подлежат доходы и доходы минус расходы. Выбирать не могут такие налогоплательщики, как участники с договором простого товарищества или при доверительном управлении. Они платят налог с доходов при уменьшении на величину расходов.
При УСН вы имеете возможность выбрать для себя более выгодный налог, при ЕНВД этот выбор отсутствует. Кроме того эти две системы имеют и другие отличия. При УСН налоговый отчет нужно составлять за один год, при ЕНВД – каждый квартал (3 месяца). В УСН есть еще один способ уплаты налога – это выкуп патента. Такой патент можно приобрести на любую экономическую деятельность, из списка в статье 346.25.1 НК РФ. Стоимость патента основана на потенциальном или предполагаемом доходе организации, цену на него определяет субъект Российской Федерации, на чьей территории зарегистрирована фирма.
Но, на пример, Санкт-Петербург (город федерального значения), как и некоторые другие субъекты РФ, закон о патентах не приняли. Патенты действуют 6, 9, 12 месяцев. Разберем еще один вид налогов – ОСН (общая система налогообложения). При ведении деятельности по ОСН организации, если нет ни каких льгот, приходится платить все налоги, которые связаны с ведомой экономической деятельностью. Большое неудобство заключается во множестве отчетной документации. Сюда входят: декларации НДС и НДФЛ, авансовые отчеты и прочее, у всего этого есть свои четкие сроки подачи, и кто-то должен будет готовить все эти бумаги.
Для перехода на УСН законодательство определяет ряд условий: доля присутствия других организаций не больше 25 % (здесь имеются некоторые исключения); доход по итогам 9 месяцев не больше 45 млн. рублей; количество работающих до 100 человек; остаточная сумма стоимости основных средств не больше 100 млн. рублей. При работе с патентом ограничения дохода составляют 20 миллионов рублей. Переход на УСН вполне возможен, если ваше предприятие отвечает всем этим требованиям.
Следует отметить, что в налоговом законодательстве есть оговорка, когда предприятие начнет превышать лимитную сумму, то оно вернется на ОСН с того месяца, в котором произошло превышение. Помните, если вы после перехода на УСН, вновь решите вернуться на ОСН, то обратный переход на УСН будет возможен только лишь через год. Пользоваться УСН не могут такие предприятия как ломбарды, банки, инвестиционные фонды, бюджетные организации, предприятия, которые занимаются добычей и последующей реализацией полезных ископаемых, негосударственные пенсионные фонды, частные нотариаты.
На законодательном уровне Государство определило порядок перехода на УСН. Предприниматели, которые регистрируются в первый раз, могут сразу начинать свою деятельность с УСН. Для этого подается заявление на переход, но не позднее пяти дней с даты регистрации (она указывается в ОГРН). Те, кто уже ведут свою деятельность, так же подают заявление для перехода на УСН, но уже в установленные законом сроки. Заявление нужно успеть подать в период с 1-го октября по 30-е ноября текущего года. Сам же переход будет осуществлен с 1-го января следующего года.
УСН для малого бизнеса дает возможность сэкономить на налогах: ведь гораздо удобнее оплачивать один налог, вместо нескольких разных. При работе по УСН вы можете не вести бухгалтерский учет, а это избавит вас от необходимости принимать сотрудника для ведения отчетности и заполнения разнообразных деклараций, освободит массу времени, т.к. при УСН нужно заполнять декларацию только по единому налогу. Кроме того, вам дается возможность уменьшать выплату налога на сумму равную уплате страховых взносов в ПФР. Так же, при работе в убыток, вы можете уменьшить налог на эту сумму.
Несмотря на ряд положительных моментов, УСН обладает и недостатками. Хотя в отношении малого бизнеса они особого влияния не имеют или вовсе отсутствуют. Это касается вопроса о налоге на добавленную стоимость (НДС). При работе с обычным покупателем, для фирмы такой вопрос значения не имеет, исключением будут организации, для которых с НДС работать выгоднее.
Другие недостатки связаны с утратой права на «упрощенку» и переходом на ОСН. Тогда вам необходимо будет восстановить бухгалтерский учет за все время, отработанное по «упрощенке» и сдать в налоговый орган отчеты по налогам и бухгалтерии. Кроме этого, при утрате права на упрощенную систему налогообложения, вам придется доплатить пени и налог на прибыль. Если вы работали по такому налогообложению, как «доходы минус расходы», то многие затрат вы не сможете показать, т.к. этот перечень закрыт.
К тому же, выбирая УСН, вы не сможете открывать филиалы, представительства и дочерние предприятия, а так же реализовывать определенные товары и вести некоторые виды экономической деятельности.
При всех достоинствах, УСН имеет некоторые скрытые подвохи, которые зачастую проявляются спустя некоторое время. Для того, чтобы избежать подобных неприятностей, нужно знать, в чем же они заключаются. Первый такой нюанс кроется в исчислении остаточной стоимости основных, приобретенных на общем режиме средств. Второй же, в обратном переходе на ОСН. Это связано с дополнительными налоговыми отчетами.
Всякое управленческое решение, в том числе по оптимизации налогообложения, должно быть взвешенным и обоснованным. Еще раз отметим, что УСН позволяет экономить на налогах только лишь предприятиям малого бизнеса. Если в будущем вы планируете расширение своего бизнеса, то выбирая УСН, заранее подготовьте пакет документов и примите ряд превентивных мер.
При переходе, хорошо подумайте, не потеряете ли вы клиентов, а значит и прибыль из-за экономии на налогах. И не забывайте, любая не учтенная мелочь, может в будущем принести серьезные проблемы.