Какая ответственность налагается за нарушения сроков уплаты земельного налога? О том, к какой ответственности привлекаются физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели за несвоевременную, полную или частичную, умышленную и неумышленную неуплату , как рассчитываются пени и размеры штрафов, и многое другое в нашем материале.
Налог и авансовые налоговые платежи уплачиваются налогоплательщиками (физическими или юридическими лицами) в порядке и сроки, установленные нормативно-правовыми актами выборных органов местных самоуправлений на территории муниципальных образований, или законами , Севастополя, Санкт-Петербурга (городов федерального значения).
Однако, срок уплаты земельного налога не может быть определен раньше срока, предусмотренного статьей 398 пунктом 3 Налогового Кодекса.
Физические лица уплачивают данный налог не позднее первого декабря года, наступающего после истекшего налогового квартала.
На протяжении налогового периода организация уплачивает авансовые налоговые платежи, если нормативно-правовыми актами представительных органов власти по местонахождению участка иное не предусмотрено. По завершению налогового периода, организация уплачивает налоговую сумму, исчисленную в порядке из пункта 5 статьи 396 Налогового Кодекса.
Налог и налоговые авансовые платежи налогоплательщик-организация уплачивает в местный бюджет по местонахождению земельного участка, признаваемого объектом земельного налогообложения (статья 389 Налогового Кодекса).
Налогоплательщик-физическое лицо уплачивает налог согласно уведомлению, направленному налоговой службой. Направление такого уведомления (уплата соответствующего налога) допустимо не больше чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его отправки.
Возврат (взаимозачет) суммы, признанной излишне уплаченной (взысканной) из-за перерасчета налога, приводится в исполнение за период данного перерасчета в соответствии с порядком, предусмотренным статьями 78, 79 Налогового Кодекса.
Законодательство
За нарушение физическим лицом сроков уплаты земельного налога, как и любого другого, предусматривается 2 вида ответственности: уголовная и налоговая.
Уголовная настает в случае, если гражданин намеренно скрыл свои доходы или объекты владения (имущество), за которые должен уплачиваться налог в местный бюджет.
Налоговая ответственность – это взыскание за уплату неполной суммы налога или его неуплата (умышленное или неумышленное деяние).
Умышленный неплатеж. Физическим лицом было получено уведомление о том, что необходимо уплатить налог, однако этого сделано не было.
Неумышленная невыплата случается по причине какой-либо непредвиденной ситуации или экстренного случая.
И умышленную, и неумышленную неуплату налога нужно доказать в ходе судебного рассмотрения. Налоговая служба будет пытаться доказать умышленность любого физического лица и приводить свои доказательства, налогоплательщику же необходимо обосновать свою неумышленность.
Необходимо понимать, что для наступления налоговой ответственности нужно доказать вину физического лица, уклоняющегося от уплаты .
Если у налогоплательщика по земельному или по любому другому налогу есть переплата, надо просто сделать перерасчет суммы. В этом случае, состава налогового нарушения нет и ответственности не будет. Если земельный сбор меньше переплаты, перерасчет происходит автоматически. Переплата по другому виду сбора означает, что для перерасчета необходимо оформить заявление в налоговой инспекции, где указать, что задолженность одного вида налога закрывается переплатой другого.
Для исполнения налоговой ответственности нужно также обосновать неуплату или частичную неуплату.
К ответственности не привлекаются лица, которые имели долг по выплате, однако во время проведения камеральной проверки предоставили в инспекцию декларацию, а до окончания проверки заплатили налоговую задолженность и штрафное взыскание. Это также имеет отношение к лицам, имеющим облагаемый земельный участок вместе с домом.
Налогоплательщикам и налоговикам есть, за что сразиться - штраф за умышленное деяние в два раза больше, чем штраф за неумышленное.
Размеры штрафных санкций
Статья 122 Налогового Кодекса посвящается штрафам за неуплату или частичную неуплату налогов, в т. ч. и земельного.
- 20% от неуплаченной суммы земельного налога – такой штраф налагается на того, кто заплатил налог не полностью или неумышленно не заплатил его.
- 40% уплачивает физическое лицо, которое было уведомлено о необходимости заплатить налог, но не сделало это.
К примеру, если земельный сбор составляет 9 000 рублей, взыскание за отстранение от уплаты неумышленное составит 1 800 рублей, за умышленное – 3 600 рублей.
Ответственность
Организации, которые являются владельцами земельных участков – объектов налогообложения, обязаны уплачивать земельный сбор и отчитываться в соответствующей декларации (согласно статье 388, 389 Налогового Кодекса).
Крайний срок сдачи отчетности - 01.02. года, наступающего за отчетным периодом (пункт 3 статьи 398 Налогового Кодекса). Если компания не вложится в сроки, она будет оштрафована. При этом, сумма штрафа составляет 5 % от неуплаченного сбора. Штраф накладывается за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафного взыскания - 1000 рублей, максимальная - не больше 30% от суммы неуплаты (статья 119 Налогового Кодекса).
Должностное лицо организации привлекается к административной ответственности - вынесения предупреждения или наложения штрафа 300-500 рублей.
Как происходит уплата налога
Со временем, когда у физического лица появляется задолженность перед инспекцией налоговой службы, ему направляется специальное уведомление с требованием уплатить налог. Такое право налогового органа регулируется статьей 69 Налогового Кодекса.
Собственник земли, или обладающий правом пользования землей, получает оповещение не позднее 3 дней после просрочки уплаты.
Исключение: наличие долга меньше 500 рублей означает, что такое известие налоговая инспекция может отправить на протяжении одного календарного года.
Требование выплатить долг физическому лицу направляется почтовым отделением, после чего налоговиков нужно уведомить о его получении. В требовании предлагают погасить долг по земельному сбору и описать причины взыскания платы, а также указывают:
- название ИФНС, отправляющей требование;
- наименование лица, кому уведомление отправляется;
- предупреждение о наличии недоимки;
- общую сумму задолженности;
- крайнюю дату уплаты налога;
- меры, которые могут быть предприняты инспекцией в случае невыплаты долга по указанному сроку;
- подпись лица, отправившего оповещение;
- подпись физического лица.
Если оповещение с требованием уплаты задолженности с налогового органа не приходит, хотя вы являетесь собственником облагаемого участка земли, необходимо обратиться к налоговикам в той местности, где локализуется земля. Также надо выяснить причины, по которым вы до сих пор не получили требование. Это может быть задержка на почте или другая ошибка.
Если такое оповещение вам не отправляли, до его получения налог уплачивать не надо. Тем не менее, если работники инспекции от вас требуют уплатить, их действия являются неправомерными (статья 57 Налогового Кодекса).
Вы не получите уведомление в случае, если задолженность по налогу составляет менее 100 рублей (это может быть невыплаченная часть). Такое оповещение придет только через 3 года, когда налоговый орган потеряет право наложить штрафное взыскание.
Основания для начисления пени
Если по земельному налогу есть недоимка, на неуплаченную сумму начисляется пеня и штраф в процентном отношении к налоговой сумме. При этом, штраф налагается 1 раз, а пени на каждый день просрочки. Это наказание за совершение налогового нарушения.
Пеня на земельный налог равна 1/300 ставки рефинансирования на дату появления недоимки. В 2017 году эта ставка – 9%.
Расчет пеней производится по специальной формуле:
П = Нн × Кд × 1/300 Ср,
где Нн – неуплаченная сумма налога, Кд – количество календарных дней, Ср – ставка рефинансирования, действующая во время просрочки.
К примеру, ООО «Вознесенский» имеет недоимку по земельному налогу в местный бюджет размером 25 000 рублей.
Налог организация не уплачивает уже 2,5 месяца, 76 календарных дней. Исходя из этого, размер пени за неуплаченный земельный налог будет равен:
25 000 × 76 × 1/300 × 8 % = 570 рублей.
Пени и штрафные взыскания на неуплаченный налог юридическим и физическим лицам рассчитываются и начисляются в одинаковом порядке.
Индивидуальный предприниматель является одновременно и юридическим, и физическим лицом.
По земельным участкам, используемым для ведения своей предпринимательской деятельности и достижения финансового результата, на ИП накладывается обязанность к уплате земельного сбора, как на юридическое лицо, а значит на основании направленного налоговым органом уведомления.
Ознакомьтесь с образцом платежного поручения на уплату земельного сбора.
Как обжаловать сумму пени
Для того, чтобы размер пени уменьшить, надо в судебном рассмотрении обжаловать стоимость земельного участка, согласно кадастровой оценке, из-за которой плата завышена. Такие обжалования начались после 2014 года, когда земельный сбор поднялся в 1.5-3 раза.
Для этого осуществляется независимая рыночная оценка стоимости участка земли для того, чтобы сравнить показатель с кадастровой стоимостью.
Для обжалования кадастровой стоимости необходимо собрать пакет документов:
- земельные (на право пользования или собственности);
- уведомления с налоговой службы с требованием об уплате задолженности;
- отчет о проведении независимого .
Если разница в стоимости более чем 30%, понадобится экспертное заключение с объяснениями неправильного предыдущего оценивания.
Эти документы будут рассматривается в комитете по урегулированию кадастровых прений исключительно после написания соответствующего заявления. Для этого отводится срок – 1 месяц. В случае удовлетворения жалобы, налоговой инспекции необходимо будет пересчитать земельный сбор, а также размеры пеней и взысканий.
Для того, чтобы избежать вопросов со стороны налогового контроля, уплатите сбор вовремя, иначе вы станете должником и будете обязаны выплатить штраф, независимо от обстоятельств, по которым вы не закрыли повинность. Все санкции, которые применяются к налогоплательщику, необходимо выполнять в срок. Иначе, физическое лицо может стать уголовно ответственным.
КБК
Код бюджетной классификации – цифровой специальный код, предназначенный для группировки статей госбюджета. Его используют для контроля исполнения бюджетов. Код указывают в уведомлении платежа по штрафу или налоговых уплатах.
КБК составляют 20 цифр. Он делится на части:
- I часть – три цифры – администратор поступления (182 – для земельного налога);
- II часть – десять цифр – вид дохода;
- III часть – четыре цифры – программа разделения налогов;
- IV часть – три цифры – классификация (налоговый доход).
К примеру: 182 10606023103000110. Каждый код устанавливается Минфином. Ознакомиться с полной таблицей КБК по земельному налогу и штрафам можете в документе.
Если по ошибке был указан неправильный КБК, при перечислении суммы земельного сбора, авансового налогового платежа, штрафа или пени, ничего страшного не случится, поскольку обязанность уплачивать налог признается неисполненной в том случае, если в платежном документе неправильно указано наименование банка получателя или счет Федерального казначейства (пункт 4 статьи 45 Налогового Кодекса). В случае неправильного указания КБК, деньги в местный бюджет все равно поступят, однако вы все же можете воспользоваться правом подать в свою инспекцию заявление на уточнение платежа (пункт 7 данной статьи).
При покупке недвижимости необходимо оплатить госпошлину. Каков ее размер, читайте в нашем .
Срок давности
Одним из имущественных налогов, установленных на федеральном уровне, является , обязанность по уплате которого возлагается на отдельные категории землевладельцев.
В случае несоблюдения данного требования или нарушения установленных законодательством к налоговому агенту могут быть применены определенные меры ответственности. Более подробно конкретные виды наказания, а также основания для их применения будут рассмотрены далее.
Ответственность за невыполнение налоговых обязательств установлена на законодательном уровне при помощи основного документа, действующего в фискальной системе РФ - Налогового кодекса.
Конкретно для земельного налога меры наказания не выделяются - они являются одинаковыми для различных и разделяются только по конкретному виду правонарушения.
В частности, этому вопросу посвящена ст. 122 НК РФ, в которой приведены данные
меры. Стоит учесть, что кроме этого вида ответственности, которая применяется ко всем категориям плательщиков, для отдельных из них (а именно для ИП и ) предусмотрены более суровые меры в рамках уголовного законодательства, установленные УК РФ.
В случае совершения особо серьезных проступков в налоговой сфере к данным категориям плательщиков могут применяться эти виды ответственности. Наиболее важное требование при этом - наличие весомых оснований для их использования.
В отдельных ситуациях уголовная ответственность может быть установлена и для физических лиц, однако размер задолженности при этом должен быть очень большим, что на практике встречается довольно редко.
Основания для начисления пени
Наиболее распространенными мерами, которые применяются к нарушителям в налоговой сфере, являются финансовые, представленные в виде пени и штрафа.
На практике именно они используются чаще всего и являются достаточно эффективными, особенно если их размер является существенным.
В данном случае под пеней понимается определенная денежная сумма, которая выплачивается налогоплательщиком в случае нарушения им сроков по выполнению своих обязательств перед бюджетом. Пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная с момента нарушения срока и до полного погашения всей суммы долга.
Что касается штрафа, то он представляет собой единоразовую меру, применяемую к нарушителю за совершение им одного конкретного проступка. Однако в случае повторного совершения такого же нарушения данная мера может быть применена снова (причем во второй и последующие разы величина штрафа, как правило, возрастает).
За неуплату земельного налога, а также аналогичные нарушения законодательства в этой сфере, к плательщику может применяться одновременно как начисление пени, так и наложение штрафа.
Основанием для применения наказания может быть:
- Неуплата земельного налога или нарушение сроков его уплаты. Важным условием при этом является наличие вины со стороны плательщика и отсутствие у него уважительных причин для неуплаты. Для юрлиц необходимость уплачивать налог установлена ежеквартально, до окончания месяца, следующего за каждым отчетным кварталом. Физические лица должны уплатить его до 1 декабря года, который следует за отчетным.
- Непредоставление или ее подача с нарушением установленных . Обязанность по сдаче данного документа в ФНС установлена только в отношении одной из категорий владельцев участков, а именно - для юридических лиц.
Помимо , которую они производят ежеквартально, они также должны подавать после этого налоговую декларацию, отчетным периодом по которой является один календарный год. Причем сделано это должно быть в срок и с учетом всех требований законодательства. Крайней датой для сдачи является 1 февраля того года, который следует за отчетным.
Именно совершение одного из данных нарушений и является основанием для дальнейшего применения наказания.
Конкретные меры ответственности
Порядок начисления пени является одинаковым вне зависимости от того, за какое нарушение он применяется - неуплата налога, непредоставление декларации или нарушение сроков при этом. Она начисляется за каждый день совершенного нарушения и рассчитывается как произведение численности этих дней, величины налогового обязательства и 1/300 ставки рефинансирования.
Что касается штрафа, то его размер отличается в зависимости от оснований для применения. В случае неуплаты налога величина штрафных санкций составит:
- 20% от суммы долга - если это произошло неумышленно;
- 40% - в случае умышленной неуплаты.
При нарушении сроков сдачи отчетности (то есть декларации) или полном игнорировании этой обязанности штраф составит:
- 5% от суммы долга ежемесячно (минимум 1 тыс. руб. и максимум 30% от суммы) - этот штраф будет применяться в отношении компании-нарушителя в соответствии со ст. 119 НК РФ;
- 300-500 руб. - фиксированный штраф установлен для должностного лица, обязанного сдавать отчетность (эта мера является уже административной и применяется в рамках ст. 15.5 КоАП).
Начисленные размеры пени и штрафа налоговый орган рассылает должникам в виде специального требования, которое должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней с даты его получения (если в документе не указан иной срок).
В противном случае ИФНС имеет право на судебное истребование денежных средств, в результате чего может быть изъято имущество компании, предпринимателя или гражданина.
Что касается уголовной ответственности, то она применяется в случае возникновения большой суммы долга перед бюджетом (его размер должен относиться к категории крупных или особо крупных).
В зависимости от конкретных обстоятельств дела, уголовные меры могут быть представлены в виде штрафа, принудительной приостановки деятельности компании, отстранения от работы должностного лица, ареста и даже лишения свободы.
Применяться они могут только на основании судебного решения .
Срок давности
Для привлечения субъекта к ответственности и применения к нему мер взыскания в законодательстве установлен крайний срок, в течение которого это может быть сделано. В соответствии со ст. 113 НК РФ, данный срок составляет 3 календарных года с момента совершения правонарушения.
То есть, если граничным сроком для уплаты налога или сдачи декларации за отчетный 2016 год является 1 февраля 2017 года, то именно с этой даты и будет начинать исчисляться пеня.
Происходить это будет вплоть до 1 февраля 2020 года, после чего применение наказания будет прекращено.
Однако на практике налоговые инспекции подают иски в суд о взыскании задолженности задолго до того, как истекает установленный срок. Поэтому «переждать» и избежать ответственности за нарушение вряд ли получится даже у обычных граждан, не говоря уже о предпринимателях и юридических лицах.
Понятие и назначение КБК
При заполнении для оплаты земельного налога, пени или
штрафов по нему плательщику необходимо правильно заполнить данный документ, в том числе и указать соответствующий ситуации код КБК. Расшифровывается данная аббревиатура как «Код бюджетной классификации».
Представляет собой специальный код, состоящий из 20 знаков, разделенных на несколько частей, каждый из которых несет в себе определенные данные.
Он используется для учета доходов и расходов в бюджетах всей уровней РФ. Для земельного налога также установлены отдельные коды, различающиеся в зависимости от месторасположения участка. Более подробно они будут приведены далее.
Для физических лиц
Физические лица получают уже готовое уведомление с суммой и реквизитами для уплаты земельного налога, однако в некоторых случаях может понадобиться и заполнение платежки. КБК при этом будет зависеть от местоположения участка:
| Местонахождение участка | Для уплаты налога | Для внесения штрафа | Для оплаты пени |
| 182 1 06 06041 03 1000 110 | 182 1 06 06041 03 3000 110 | 182 1 06 06041 03 2100 110 | |
| 182 1 06 06042 04 1000 110 | 182 1 06 06042 04 3000 110 | 182 1 06 06042 04 2100 110 | |
| 182 1 06 06042 11 1000 110 | 182 1 06 06042 11 3000 110 | 182 1 06 06042 11 2100 110 | |
| 182 1 06 06042 12 1000 110 | 182 1 06 06042 12 3000 110 | 182 1 06 06042 12 2100 110 | |
| 182 1 06 06043 05 1000 110 | 182 1 06 06043 05 3000 110 | 182 1 06 06043 05 2100 110 | |
| На территории сел | 182 1 06 06043 10 1000 110 | 182 1 06 06043 10 3000 110 | 182 1 06 06043 10 2100 110 |
| В пределах городов | 182 1 06 06043 13 1000 110 | 182 1 06 06043 13 3000 110 | 182 1 06 06043 13 2100 110 |
Стоит учесть, что для юрлиц данные коды не подойдут - у этой категории налогоплательщиков есть свои собственные реквизиты для оплаты, которые необходимо использовать.
Для юридических лиц
На 2017 год приказом Минфина России утверждены следующие КБК по земельному налогу для юрлиц:
| Местонахождение участка | Для уплаты налога | Для внесения штрафа | Для оплаты пени |
| В пределах городов федерального значения | 182 1 06 06031 03 1000 110 | 182 1 06 06031 03 3000 110 | 182 1 06 06031 03 2100 110 |
| На территории городских округов без деления внутри | 182 1 06 06032 04 2100 110 | 182 1 06 06032 04 3000 110 | 182 1 06 06032 04 3000 110 |
| В границах городских округов с делением | 182 1 06 06032 11 2100 110 | 182 1 06 06032 11 3000 110 | 182 1 06 06032 11 2100 110 |
| В пределах районов, расположенных внутри города | 182 1 06 06032 12 2100 110 | 182 1 06 06032 12 3000 110 | 182 1 06 06032 12 2100 110 |
| В границах пространства между селами | 182 1 06 06033 05 2100 110 | 182 1 06 06033 05 3000 110 | 182 1 06 06033 05 2100 110 |
| На территории сел | 182 1 06 06033 10 2100 110 | 182 1 06 06033 10 3000 110 | 182 1 06 06033 10 2100 110 |
| В пределах городов | 182 1 06 06033 13 2100 110 | 182 1 06 06033 13 3000 110 | 182 1 06 06033 13 2100 110 |
Хотя указание правильного КБК является важным условием при заполнении платежки на уплату налога, ошибка в его указании не приводит ни к каким серьезным последствиям.
При условии правильного внесения счета Федерального казначейства и названия банка получателя денежные средства будут зачислены правильно.
Однако в случае обнаружения ошибки в КБК лучше все-таки подать в отделение ФНС заявление с уточнением назначения платежа.
Расчет размера пени и его уплата
Как уже отмечалось, для расчета пени используется специальная формула, утвержденная законодательно:
П = Н * к * 1/300* СР, где
П - размер пени, к - количество дней просрочки, СР - ставка рефинансирования, которая устанавливается ЦБ России.
В качестве примера стоит рассмотреть ситуационную задачу:
Иванов И. И., который владеет земельным участком, в 2016 году не получил налоговое уведомление по причине его кражи из почтового ящика. Оплата за 2015 год была произведена с опозданием - 23 декабря 2016 года. Величина налога составляла 8,3 тыс. руб.
Поскольку оплатить налог плательщик должен был до 1 декабря 2016 года, количество дней просрочки составит 21 день. Ставка рефинансирования ЦБ России в 2016 году находилась на уровне 10%.
Поэтому размер пени составит:
П = 8300 * 21 * 1/300 * 10% = 58,1 руб.
Таким образом, размер пени составит 58 рублей и 10 копеек. Что касается штрафа, то его величина, в зависимости от отсутствия или наличия в неуплате налога вины плательщика, будет равен 1660 и 3320 руб. соответственно.
Для решения вашей проблемы ПРЯМО СЕЙЧАС получите
бесплатную консультацию:
+7 (499) 350-84-15 Москва +7 (812) 309-75-63 Санкт-ПетербургВконтакте
Основания и ответственность за неуплату земельного налога
Налоговое законодательство осуществляет строгий надзор за неплательщиками, вменяя санкции в виде штрафов и пени. Это продиктовано тем, что поступления в счёт ФНС разделяются на 3 вида бюджетирования:
- делятся между государственным бюджетом;
- и региональным;
- региональный бюджет, в свою очередь, отчуждает часть средств на расходы населённого пункта, в котором расположен ЗУ.
Наказания вменяются местным муниципалитетом, при поддержке государственных органов и структур, опираясь на . Поэтому, отвечая на часто возникающий вопрос наших читателей в соц. сетях: «нужно ли платить земельный налог?», можно смело утверждать: «обязательно нужно!»
Пени и штрафы начисляются по истечении трёх месяцев после неуплаты или недоимки . Гражданину представится уведомление с прилагающейся квитанцией, в которую включится сумма пени за недоимку (ст. 69 НК РФ). При сумме, не превышающей 500 рублей, допускается внесение доплаты через год – в .
Срок давности привлечения
Если неуплата не обнаружилась инспекторской службой ФНС – через три года не уплаченные суммы аннулируются и не считаются долговыми обязательствами налогоплательщика. Это определяется регламентом срока давности, после которого недопустимо взимать штрафы или пени, а так же – взыскивать долг (п.1 ст. 113 НК РФ). Исключением являются случаи, когда должник намеренно скрывался от налоговой, что допускает его привлечение к уголовной ответственности.
Как узнать наличие задолженности и рассчитать пени по земельному налогу?
Чтобы узнать задолженность, заявку допустимо подать при личном посещении местного отделения налоговой инспекции, по месту расположения ЗУ, сведения легко получить online. Для этого следует зарегистрироваться на официальном сайте УФНС. После чего сформировать запрос о наличии задолженности с указанием персональных данных налогоплательщика.
Узнать задолженность по земельному налогу по ИНН можно на сайте ФНС РФ .
Если будут выданы сведения о недоимке, заинтересованные лица смогут самостоятельно рассчитать размер пени и оплатить положенное заведомо, до вменения штрафных санкций.
Для этого следует исходить из причин недоплаты, так как размер пени устанавливается исходя из мотиваций:
- Для лиц, ошибшихся в расчётах и иных добросовестных налогоплательщиков, взимается 20% суммы недоимки.
- Для недобросовестных должников предусматривается штраф в размере 40% суммы недоимки.
Исходя из данных пунктов можно сделать выводы о том как происходит расчет пени по земельному налогу . Ниже пара примеров для наглядности.
Например , гражданин не оплатил 1 тысячу рублей налога. За год ему положены штрафные санкции в сумме 200 рублей. Если он спохватился через полгода – он выплачивает половину суммы, то есть – 100 рублей. через три месяца ему следует оплатить 50 рублей, а через 9 месяцев – 150.
А если индивидуальный предприниматель получил уведомление о недоимке в 10 тысяч рублей, но проигнорировал требование и не выплатил взыскиваемую сумму, через год будет должен 4 тысячи рублей, через полгода – 2 тысячи. Его задолженность будет укладываться в 1 тысячу рублей за каждые 3 месяца.
Как уплачиваются пени?
Если налоговая не успела выслать уведомление с квитанцией, гражданин может заполнить её самостоятельно. Для этого он может взять реквизиты ФНС из оплаченной квитанции или с официального сайта налоговой службы региона.
В графу «назначение платежа» внести – недоимка по земельному налогу. В следующей колонке указать сумму задолженности.
Строчкой ниже в «назначение платежа» внести – пени за просрочку платежа. В следующей колонке указать рассчитанную самостоятельно (иным образом) сумму.
В самом низу, в строке «итого» подсчитать общую сумму платежа из двух верхних строчек, и внести в квитанцию. Оплатить квитанцию можно в окне отделения сбербанка или в терминале. После оплаты задолженность снимется.
При внесении реквизитов, особое внимание следует обратить на Коды Бюджетной Классификации (КБК). Они включают в себя закодированный адрес, по которому будет отправлен платёж. В случае ошибки, платёж может утеряться.
КБК пени по земельному налогу для физических лиц
КБК пени по земельному налогу для юридических лиц
КБК для земельных участков в границах городских округов — 182 1 06 06032 04 2100 110
КБК для уплаты пени по земельному налогу по участкам, находящимся:
Возможность уменьшения суммы пени
Иногда начисления производит налоговая, неправомерно завышая платёж. Если при пересчёте выявилась уменьшенная сумма, затребовать перерасчёт можно по заявлению, поданному на имя начальника местного отделения.
То же может произойти, если переданное уведомление не было получено адресатом по вине почтовых работников , а в повторном уведомлении начислили 40% пени вместо 20%, ссылаясь на осведомлённость задолженника и его ответственный отказ от осуществления платежа.
Плательщиками земельного налога признаются юрлица, физлица и предприниматели, владеющие земельными участками на правах собственности. При нарушении порядка оплаты налога плательщик обязан перечислить в бюджет пеню с указанием соответствующего КБК. В статье расскажем, как правильно определить КБК пени по земельному налогу и указать код в платеже, а также разберем типовые ошибки и ответим на распространенные вопросы.
Общие положения по налогу
Земельный налог является региональным, порядок и сроки его оплаты устанавливаются законодательными актами местных муниципалитетов. При этом общие положения, касающиеся определения объекта налогообложения и суммы налоговой базы, методики расчета платежей в бюджет, порядке подачи отчетности, ограничений по срокам оплаты налога, зафиксированы в НК РФ (гл. 31).
Согласно НК, оплачивать земельный налог обязаны как организации – собственники земли, так и ИП и рядовые граждане, владеющие земельными участками. Физлица и предприниматели оплачивают налог по упрощенной схеме, на основании уведомлений ФНС. На основании данных РосКадастра налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму платежа и указывает ее в уведомлении, которое направляет в адрес плательщика-физлица.
Оплата пени по земельному налогу
В случае если плательщиком нарушен утвержденный порядок уплаты земельного налога, к нему могут быть применены меры взыскания в рамках действующего законодательства, в том числе штраф и пеня.
Сроки уплаты налога
Так как земельный налог является региональным платежом, именно местные муниципалитеты утверждают порядок его уплаты, в том числе и сроки перечисления платежа в бюджет. В то же время НК предусмотрены ограничения по установлению сроков уплаты налога и авансов:
- Региональные власти не вправе устанавливать периодичность перечисления предоплат по налогу чаще чем 1 раз в квартал. Таким образом, юрлица могут оплачивать авансы ежеквартально и раз в полгода – в зависимости от порядка, утвержденного в регионе.
- ИП и физлица не могут оплачивать налог ранее 1 февраля следующего отчетного года. Иными словами, муниципалитет не может установить срок оплаты налога за 2017 – до 01.02.18. Аналогичное правило действует для срока окончательного расчета по налогу, осуществляемого юрлицами.
Вышеперечисленные ограничения зафиксированы в НК (ст. 393, ст. 396, ст. 397), а также в письмах-разъяснениях Минфина.
Ответственность за нарушение порядка оплаты налога
При нарушении сроков оплаты налога для плательщиков предусмотрены два вида взысканий – штраф и пеня. В случае если организация/ИП не оплатили земельный налог в установленном порядке, при этом факт нарушения зафиксированы по результатам проверки, то к нарушителю применяется штраф в размере 20% от суммы недоимки. Возможна ситуация, когда недоимка возникла вследствие того, фирма умышленно занизила налоговую базу. В таком случае штраф может возрасти до 40% от суммы недоплаты.
База для расчета штрафа может быть определена следующими способами:
- Недоимка равна всей сумме неоплаченного налога в случае, если проверкой обнаружен факт неоплаты налога (на момент проверки долг не был погашен). В таком случае с нарушителя взымается штраф 20% от суммы долга.
- Налоговики выявили факт занижения налоговой базы. В подобной ситуации штраф рассчитывается исходя из 40% от суммы недоплаты.
Пеня как мера взыскания с налогоплательщика нарушителя взымается в следующих случаях:
- юрлицо/ИП оплатило налог с просрочкой;
- ФНС выявлен факт неоплаты налога;
- сумма налога перечислена не полностью.
Базой для расчета пени в каждом случае является сумма недоимки.
Расчет суммы пени
Действующим законодательством закреплена следующая формула расчета пени:
П = Нед * ДнПр * 1/300 * СтРеф ,
- где Нед – сумма недоимки по налогу;
- ДнПр – количество дней просрочки;
- СтРеф – ставка рефинансирования, утвержденная Центробанком и действующая в период просрочки.
В случае если фирма оплатила налог с просрочкой в несколько дней, то базой для расчета (Нед ) выступает сумма налога, а днями просрочки считается период «последний день оплаты налога по закону – фактический день погашения задолженности». Если компания оплатила налог в неполной сумме (доплата осуществлена с опозданием), то недоимкой считается сумма недоплаты.
Пример №1. ООО «Сфинкс» владеет земельным участком в г. Тверь. Согласно нормативным документам региона, срок оплаты налога за 2017 – до 31.03.18. На основании декларации «Сфинкса», сумма окончательного расчета по налогу за 2017 г. (за вычетом авансов) составляет 12.504 руб. 19.03.18 «Сфинксом» перечислена сумма 9.104 руб., остаток суммы (3.400 руб.) оплачен 16.04.18.
Сумма пени для «Сфинкса» рассчитывается следующим образом:
- сумма недоимки (Нед): 12.504 руб. – 9.104 руб. = 3.400 руб.;
- количество дней просрочки (ДнПр): 01.04.18 – 15.04.18 = 15 дней;
- сумма пени (П): 3.400 руб. * 15 дн. * 1/300 * 9% = 173,40 руб.
КБК при перечислении пени по земельному налогу
Пеня за просрочку платежа по земельному налогу оплачивается на основании уведомления ФНС. Одним из реквизитов, обязательных при заполнении платежного поручения на перечисление пени, является КБК (код бюджетной классификации). Данный код создан для оптимизации информации о налоговых платежах, поступающих в бюджет федерального и местного уровней
Состав блоков КБК
Код бюджетной классификации используется для группировки, анализа и последующего распределения платежей, поступающих на счета казначейства в виде налогов, сборов, взносов во внебюджетные фонды.
Код БК состоит из 20 знаков, которые разделены на 4 основных блока. На основании данного каждого из блоков можно получить основную информацию о платеже:
182
1 06 06032 04
2100
110
Б-1 Б-2 Б-3 Б-4
Блок 1 – административный. Блок состоит из первых 3-х цифр кода и по нему можно определить, куда направляется платеж:
- 182 – налоговые платежи и сборы, пени по налогам;
- 392/393 – взносы во внебюджетные фонды (ОМС, ПФР/ФСС).
Блок 2 – доходный. Данный блок состоит из 10-ти цифр, которые дополнительно подразделяются на 4 подгруппы:
- 1-й знак блока – вид доходов («1» — налоги и сборы; «2» — безвозмездные перечисления; «3» — оплата ИП);
- 3-й и 4-й знак – содержание платежа («01» — налоги; «06» — имущественные налоги; «08» — госпошлина; «12» — сборы за природопользование; «16» — штрафы);
- с 5 по 8 знак – статьи и подстатьи доходов согласно Бюджетному кодексу;
- 9 – 10 знаки – назначение платежа (бюджет федеральный/региональный).
Блок 3 – программный. Показатели блока (4 знака) определяют суть платежа. Для основной суммы налога, сбора предусмотрен код «1000», для процентов – «2200», для взысканий – «2100» / «3000» (пени/штрафы).
Блок 3 – классифицирующий. Блок характеризует направление экономической деятельности поступившего платежа. Налоги и сборы, пополняющие бюджет, классифицируются по коду «110». При зачислении международных траншей на счет казначейства платежу присваивается код «153». Социальные отчисления (взносы во внебюджетные фонды) оплачиваются с кодом «160».
КБК для оплаты земельного налога
Код бюджетной классификации, который присваивается платежу по земельному налогу, определяется исходя из правил, описанных выше. При оплате основной суммы земельного налога юрлицами в коде КБК неизменными останутся следующие значения (подчеркнуты):
182 1 06 06032 04 1000 110 ,
Исходя из правил классификации, неизменные значения определяют платеж как налоговый (код «182» первого блока, «1» второго блока, «1100» четвертого блока), а также характеризуют основную сумму платежа (не пеня или штраф) – код «1000» третьего блока.
Согласно Приказу Минфина №65н от 01.07.13, при определении КБК плательщику необходимо учитывать месторасположение участка, по которому оплачивается налог (пеня, штраф).
КБК пени по земельному налогу
Для оплаты пени по земельному налогу применяется КБК согласно общепринятой классификации. Фактически, код БК основного платежа по налогу отличается от платежа по пене значениями блока «3»: при перечислении суммы налога в КБК следует указывать «1000», при оплате пени – «2100».
Для удобства определения КБК по оплате основной суммы налога и пени предлагаем использовать таблицу ниже:
| № п/п | КБК по земельному налогу | Описание | |
| Основной платеж по налогу | Пеня | ||
| 1 | 182 1 06 06031 03 1000 110 | 182 1 06 06031 03 2100 110 | Применяется для оплаты налога и пени за участки, которые находятся в пределах внутригородских муниципальных образований Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя. |
| 2 | 182 1 06 06032 04 1000 110 | 182 1 06 06032 04 2100 110 | Используется для участков, расположенных в городах без внутригородского деления |
| 3 | 182 1 06 06032 11 1000 110 | 182 1 06 06032 11 2100 110 | Если город подразделяется на внутригородские округа (имеется внутригородское деление), то к участку, который находится на территории города, применятся данный код. |
| 4 | 182 1 06 06032 12 1000 110 | 182 1 06 06032 12 2100 110 | Используется для участков, находящихся на территории внутригородских районов. |
| 5 | 182 1 06 06033 05 1000 110 | 182 1 06 06033 05 2100 110 | Применяется для оплаты налога и пени за землю в границах межселенных территорий. |
| 6 | 182 1 06 06033 10 1000 110 | 182 1 06 06033 10 2100 110 | Если участок находится в сельском поселении, к нему применяется данный код. |
| 7 | 182 1 06 06033 13 1000 110 | 182 1 06 06033 13 2100 110 | Используется для участков, находящихся на территории городских поселений. |
Отметим, что КБК по земельному налогу едины как для юридических лиц, так и для граждан и предпринимателей. Организации, физлица и ИП могут выбрать КБК из вышеприведенной таблицы, при этом переменными значениями будут:
- код, соответствующий местоположению участка;
- код платежа (основная сумма налога, пеня, штраф).
Типовые ошибки при указании КБК при оплате пени
Ниже мы рассмотрим распространенные ошибки, связанные с определением и указанием КБК при оплате пени по земельному налогу.
Ошибка №1. Платеж по пене с неверно указанным КБК не считается оплаченным.
Ошибки и вопросы, связанные с неправильным указанием КБК, являются наиболее распространенными на практике. Многие бухгалтера считают, что если неправильно указать КБК, платеж не будет принят казначейством. В действительности ошибка в КБК лишь усложняет процесс распределения средств в казначействе. При этом платеж считается зачисленным, а налоговые обязательства плательщика – погашенными.
Ошибка №2. Оплачивать пеню следует исключительно на основании уведомления.
Действующее законодательство действительно обязует налоговые органы направлять уведомления об оплате пени, с расчетом суммы и указанием периода просрочки. При этом судебная практика показывает, что в случае наличия недоимки плательщику следует погасить не только основной долг, но и пеню. Данное правило применяется также для ситуаций, когда в налоговом требовании указано о погашении основного долга, а информация о пене отсутствует.
Ошибка №3. Срок оплаты пени истекает на 8 день с момента получения уведомления.
Согласно законодательству, срок погашения недоимки и пени орган ФНС устанавливает индивидуально в каждом конкретном случае. Минимальный срок, который предоставляется плательщику для погашения налоговых обязательств по пене, составляет 8 рабочих дней. При этом ФНС вправе увеличить данный срок, о чем указать в соответствующем уведомлении.
Рубрика «Вопрос – ответ»
Вопрос №1. ООО «Сократ» оплатил аванс по земельному налогу с просрочкой. Какие меры взыскания предусмотрены для «Сократа» в связи с данным нарушением?
ФНС вправе назначить «Сократу» пеню, рассчитанную исходя из суммы недоимки и количества дней просрочки. Штраф за несвоевременное перечисление предоплаты по налогу не взымается.
Вопрос №2. Срок осуществления окончательного расчета по земельному налогу за 2017 для ООО «Архимед» установлен до 01.04.18. В связи с тем, что 01.02.18 имущество «Архимеда» было арестовано, организация не смогла погасить налоговые обязательства в установленный срок. Предусмотрена ли для «Архимеда» пеня в связи с нарушением порядка оплаты налога?
На основании ст. 75 НК «Архимед» освобождается от начисления пени за просрочку платежа. «Архимедом» должны быть погашены налоговые обязательства в день, следующий за днем снятия ареста с имущества.
Вопрос №3. 24.07.17 ИП Соловьевым получено налоговое требование об оплате пени за просрочку платежа по земельному налогу. В какой срок Соловьев обязан погасить долг по пене?
Срок погашения налогового требования утверждается в тексте такого требования, но не должен быть менее 8 дней. Таким образом, срок оплаты пени Соловьева указан в поступившем требовании.