До его принятия главным документом налоговой сферы был Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", но он утратил силу с 1999 года.
Действующий Налоговый кодекс состоит из двух больших частей, которые вводились последовательно: первая - с 1 января 1999 года, вторая - с 1 января 2001. Разработка документа заняла три года.
Каждая из двух частей кодекса посвящена отдельной большой теме.
Часть первая устанавливает основы налоговой системы, принципы ее функционирования, права и обязанности субъектов, которые в этой системе участвуют (физические лица, юридические лица, органы государственной власти и контроля).
В части первой НК РФ рассматриваются следующие вопросы:
- что включает законодательство России о налогах и сборах, какие виды налогов бывают (федеральные, региональные, местные, спец. режимы);
- кто такие налогоплательщики и налоговые агенты, их права и обязанности;
- какие госорганы включены в налоговую систему, их права, обязанности и особенности работы;
- какие правила установлены по уплате налогов;
- какие виды налоговой отчетности установлены и в каких случаях;
- как осуществляется контроль и мониторинг в сфере налогов;
- какие нарушения бывают, какая ответственность за них предусмотрена;
- как можно обжаловать действия или бездействия налоговых органов.
Именно в части первой дается определение того, что такое налог и что такое сбор:
Налог - это ПЛАТЕЖ, который обязаны уплатить организация или физлицо. Он является обязательным и безвозмездным. Внести его можно только деньгами. А главная цель - финансовое обеспечение деятельности государства.
Сбор - это ВЗНОС, который также уплачивают организации и физлица. Его уплата выступает условием совершения государством неких действий, которые нужны плательщику взноса (например, выдачу лицензий). Его характеристика - обязательность, то есть если он установлен законом, то не платить этот взнос нельзя.
Часть вторая НК РФ посвящена, собственно, конкретным налогам, которые взимают в России, а также специальным налоговым режимам (их пять - упрощенная система налогообложения, ЕНВД, патентная система, единый сельхозналог и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции).
Каждому налогу отводится отдельная глава . Интересно, что эти главы вводились постепенно. Так, в 2001 году действовали только 4 главы по самым ключевым налогам: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, акцизы и единый социальный налог (позднее упразднен и заменен страховыми взносами во внебюджетные фонды).
Сегодня во второй части НК содержится 21 глава. Самая новая из них глава 34 «Страховые взносы», которая начала действовать с 1 января 2017 года.
Это «живой» документ, в него ежегодно вносят сотни изменений и дополнений. Каждое изменение кодекса должно быть оформлено федеральным законом, а вступление его в силу возможно только по определенной процедуре: закон должен быть официально опубликован в открытых источниках, после чего он может вступить в силу не ранее, чем через месяц. Новые налоги и сборы могут быть введены только с 1 января следующего года и не имеют обратной силы (то есть действуют только для ситуаций, возникших позднее своего вступления в силу). Единственное исключение сделано для норм, улучшающих положение налогоплательщиков, - они могут иметь обратную силу.
Показать устанавливающие правовые акты
- Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ
"О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
- Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 28.11.2011) "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"
Налоговый кодекс РФ (НК РФ) в новостях:
14 ноября
ФНС в очередной раз обновила КЛАДР
Информация в классификаторе адресов приводится по состоянию на 13 ноября 2017 года. Он необходим бухгалтерам и бизнесменам для автоматизированного заполнения адресов в электронных документах. Налоговики регулярно обновляют КЛАДР.
29 сентября
ФНС против оплаты НДФЛ по месту жительства работников
Парламентарии хотят внести изменения в порядок оплаты НДФЛ налоговыми агентами. Зачислять налог на доходы физлиц предлагается в бюджет того региона, где зарегистрирован работник. Однако ФНС России выступила против этой инициативы. Налоговики считают, что это приведет к негативным последствиям для работодателей.
25 сентября
Госдума поддержала идею льгот для работодателей, оплачивающих туристические путевки своим сотрудникам
Государственная Дума согласилась с идей Совета Федерации о льготах по налогу на прибыль для работодателей, которые будут оплачивать своим сотрудникам отпуска, проведенные в России. Это новость для работодателей, которым такие преференции могут обойтись слишком дорого.
20 февраля
Форма справки 2-НДФЛ
2-НДФЛ – это одна из форм отчетности предприятия, которая предоставляется в налоговую службу раз в год. В ней отражается сумма уплаченного налога с полученных за год доходов. Подготовить этот отчет обязан налоговый агент на каждого работника. В качестве налогового агента, как правило, выступает работодатель. Рассмотрим подробнее, для чего нужна справка по форме 2-НДФЛ.
15 февраля
Машино-места в деловых и торговых центрах облагаются налогом после уточнения сведений из ЕГРН
Важная информация для всех владельцев парковочных мест. ФНС рассказала, как исчислять на них налог на имущество. Если машино-место в торговом или административно-деловом центре включено в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций на основании кадастровой стоимости.
27 января
За машины из перечня Минпромторга России транспортный налог выше
Еще одно важное напоминание от ФНС России для плательщиков транспортного налога. Чиновники разъяснили, что при его расчете за дорогостоящие легковые автомобили, стоящие на балансе организаций, необходимо применять повышающие коэффициенты. Это касается всех автомобилей из перечня Минпромторга России.
29 декабря 2016
Коэффициенты-дефляторы на 2017 год
Утвержденные ведомством величины коэффициентов-дефляторов применяются для целей налогообложения на УСН и ПСН, а также при ЕНВД, торговом сборе, налоге на имущество физлиц, и даже, в некоторых случаях, НДФЛ.
8 ноября 2016
ФНС рассказала о налогообложении автомобилей в угоне
Налог за угнанный автомобиль платить не нужно.Главное своевременно предоставить в территориальный орган ФНС справку из органа МВД России, который занимается делом об угоне автомобиля. Такие справки нужно будет предоставлять налоговикам каждый год, пока угнанный автомобиль не найдется или не будет снят с учета.
2 ноября 2016
Минфин: суммы неустойки не облагаются НДС
Штрафы, пени и другие виды неустойки, полученные организацией от контрагента за нарушение договорных обязательств не включаются в базу налогообложения НДС. Зато они обязательно облагаются налогом на прибыль. Об этом в очередной раз напомнили в Минфине.
28 октября 2016
Неправильный КБК в платежном поручении можно исправить
В платежном поручении на перечисление налога или сбора должны быть правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя - в противном случае обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной. Ошибки в КБК к таким последствиям не приводят. Об этом напомнила ФНС России и разъяснила, как можно исправить ошибку.
14 декабря
Кто может получить компенсацию морального вреда
Компенсация морального ущерба - это один из способов защиты прав человека. Какие условия для этого необходимы и как составить исковое заявление, вы узнаете из статьи.
Изменения Налогового кодекса РФ с 14 декабря 2017 года
14 декабря 2017 года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса РФ. Законодатели изменили порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
12 декабря
Когда происходит расчет при увольнении
Увольняемые сотрудники не всегда знают, какие расчеты должны быть произведены в их пользу и когда должны выплатить расчет при увольнении. Посвящаем этим важным нюансам статью.
ФНС рассказала об окончании исчисления пени по налогам и сборам
Бухгалтерам будет интересно узнать, что в Налоговом кодексе указаны сроки только для начала исчисления пени по несвоевременной уплате налогов, сборов или страховых взносов. О сроках, когда налоговики должны прекратить начислять пеню, в НК РФ ничего не сказано. ФНС решила прояснить ситуацию.
11 декабря
Как заполнить налоговую декларацию УСН
Для сдачи отчетности индивидуальным предпринимателям и юрлицам необходимо знать порядок заполнения декларации по УСН за 2017 год. В ней учтены возможность уменьшения суммы налога на уплаченный торговый сбор, а также льготные ставки налога, утвержденные региональными властями. Корректное заполнение декларации по УСН за 2017 год «Доходы минус расходы», а также актуальный бланк вы найдете в этой статье.
6 декабря
Коэффициент К1 на 2018 год (ЕНВД)
При расчете единого налога на вмененный доход к уплате всегда используется коэффициент К1 по ЕНВД. На 2018 год этот показатель уже установлен. С учетом новых цифр разберемся, насколько изменится для предпринимателей сумма налога, которую придется платить пользователям «вмененки».
НК РФ), часть первая - систематизированный законодательный акт, устанавливающий систему взимаемых в бюджеты налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Н К РФ был принят 31 июля 1998 и введен в действие с 1 января 1999, за исключением положений, для которых установлены иные сроки введения в действие. Однако 9 июля 1999 в НК РФ было внесено большое число изменений и дополнений, введенных в действие в основном с 17 августа 1999. С принятием НК РФ утверждается принцип ограничения форм налогового законодательства, в соответствии с которым ограничивается включение норм о налогообложении в законы, не посвященные налогообложению как таковому. Этот принцип важен не только с позиции доходов бюджета, но и равенства обязанностей налогоплательщиков. Хотя данный принцип не закреплен в Конституции РФ, однако Конституционный Суд РФ неоднократно высказывался в пользу его установления. В НК РФ понятие «налоговое законодательство» заменяется понятием «законодательство о налогах и сборах». Согласно ст. 1 Н К РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. НК РФ устанавливает виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Действие Н К РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено в нем. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Н К РФ. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Н К РФ. Часть вторая Н К РФ принята 5 августа 2000 и вводится в действие с 1 января 2001, за исключением некоторых положений, для которых установлены более поздние сроки введения в действие. Важным достоинством части второй Н К РФ является более детальная проработка определений налоговой базы и механизма взимания отдельных налогов. Кодекс включает в себя многие положения, которые до принятия части второй Н К РФ регулировались подзаконными актами. Часть вторая Н К РФ состоит из четырех глав, посвященных федеральным налогам: налогу на добавленную стоимость; акцизам; налогу на доходы физических лиц; единому социальному налогу (взносу). Новым в этом перечне является единый социальный налог (взнос), введение которого можно отнести к несомненным положительным моментам регулирования платежей во внебюджетные фонды, что привело к унификации налоговой базы п о всем категориям социальных платежей, существенно облегчает расчеты для налогоплательщиков. Кроме того, возложение контроля за уплатой этих платежей на налоговые органы наряду с другими налогами будет также способствовать упрощению процедуры внесения всех видов платежей налогоплательщиками, облегчит бремя различных проверок, снизит дублирование документации. Наряду с положительными моментами принятия части второй Н К РФ следует отметить и отрицательные: - по-прежнему доминирует фискальный аспект и стремление соблюсти интересы бюджета при игнорировании интересов налогоплательщиков; - не преодолена заложенная в предыдущем законодательстве ярко выраженная нацеленность на авансирование налогоплательщиками федерального бюджета (бюджетов субъектов Федерации) по различным видам налоговых платежей. Кроме того, по большинству налогов расширительно толкуется налоговая база. Значительное число статей Кодекса сформулировано таким образом, что применять их непосредственно практически невозможно. Фактически имеет место отказ от идеи сформировать Налоговый кодекс как закон прямого действия. Это означает необходимость разработки значительного числа детальных методических указаний и фактически переложение бремени решения ряда важных вопросов налогообложения с законодателя на исполнительные органы - Министерство финансов РФ и Министерство РФ по налогам и сборам. Р.Ф. Захарова
Центральное место в системе законодательства о налогах и сборах занимает НК РФ. НК РФ устанавливает: виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других уч-ков отношений, регулируемых законод-вом о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.
1) НК в системе актов налогового законодательства имеет высшую юридическую силу. Все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с НК РФ и не могут ему противоречить. Соответствие НК РФ - непременное требование к законодательству субъектов Федерации, нормативным правовым актам органов местного самоуп-ния (Налоги и сборы субъектов РФ и местные устанавливаются, изменяются и отменяются соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного сам-ния о налогах и сборах в соответствии с НК РФ).
2) Кодекс определяет, что ряд налоговых отношений может быть урегулирован исключительно НК РФ. Так, федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ. Это означает, что не допускается установление, изменение или отмена конкретного налога законом, не вносящим изменений в сам Налоговый кодекс.
3) В ряде случаев НК РФ закладывает только основы правового регулирования тех или иных отношений, предусматривает необходимость принятия спец-ного законодательства. Госуд-ный таможенный комитет РФ руководствуется также таможенным законод-твом РФ. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осущ-ния контроля за уплатой таможенных платежей и привлечения к ответственности виновных лиц, применяется таможенное законод-тво в части, не предусмотренной законод-твом о налогах и сборах (законод-тво о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ.).
Т.о., в отношении таможенных платежей НК РФ не закладывает основ их исчисления и взимания.
Задача НК РФ - привести таможенное законодательство в соответствие с общими принципами исчисления налогов и сборов. Большое значение для защиты законных прав налогоплательщиков имеют следующие положения НК РФ: установление налогов и сборов должно основываться на признании всеобщности и равенства налогообложения; при установлении налогов и сборов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости; недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав; налоги и сборы не носят дискриминационного характера.
Дифференциация ставок налогов и сборов, налоговые льготы не зависят от формы собственности, гражданства физ-ких лиц или места происхождения капитала; налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными; все неустранимые сомнения, противоречия, неясности законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. (Кардинальные изменения произошли в нормах, регулирующих действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. До введения части первой Кодекса данный вопрос решался по правилам, общим для всех федеральных законов, - в соответствии с Конституцией РФ и в соответствии с ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов и актов палат Федерального собрания". В соответствии же с Кодексом акты законодательства о сборах должны вступать в силу не ранее чем через месяц со дня опубликования. Акты законодательства о налогах также - не ранее чем через месяц со дня опубликования, но не раньше 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Законы, водящие новые налоги вступают в силу только с 1 января года, следующего за годом их принятия). Важной новеллой Кодекса явл-тся разграничение понятий "налоги" и "сборы". Ранее в законодательстве эти понятия не разделялись. Это порождало многочисленные попытки исполнительной власти вводить по собственному усмотрению новые платежи, являющиеся по существу налогами или налоговыми сборами, без соответствующей процедуры их принятия. Определения понятий "налога" и "сбора" в Кодексе явл-ся существенным шагом вперед, поскольку позволяет достаточно точно определить истинную природу того или иного платежа, что является очень важным, т.к. сборы регулируются с учетом своей специфики и порядок уплаты, последствия неуплаты, другие аспекты регулирования у налогов и сборов различаются. (Согласно НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ-ких лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деят-сти государства и(или) мун-ных образований. Сбор отличается от налога тем, что он уплачивается за совершение в пользу плательщика определенных юридически значимых действий).
Налоговый кодекс Российской Федерации - основополагающий документ законодательства по налогам и сборам.
Сокращенно Налоговый кодекс Российской Федерации упоминают как НК РФ или просто НК.
Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей. Часть первую иногда называют как Общая часть, а часть вторую, как Специальная или Особенная часть.
Часть первая
Полное название документа - "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
Часть первая регулирует общие вопросы налогообложения. Поэтому ее иногда называют как Общая часть. Часть первая НК РФ состоит из разделов:
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Раздел V.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ
Раздел V.2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ФОРМЕ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА
Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Часть вторая
Полное название документа - "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
Часть вторая регулирует порядок исчисления и уплаты конкретных налогов. Поэтому вторую часть иногда называют как Специальная или Особенная часть. Вторая часть НК РФ состоит из разделов:
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Раздел X. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Раздел XI. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья НК РФ может подразделяться на пункты и подпункты.
Такой порядок отличается от общепринятого порядка нумерации частей нормативных актов - статья, часть, пункт.
Пример
Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах - статья
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: - пункт
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; - подпункт
Пример
Статья 250. Внереализационные доходы - статья
В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. - абзац 1
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: - абзац 2
1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; - пункт 1
2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса); - пункт 2
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; - пункт 3