Налоги являются необходимым условием достаточности государственного бюджета. Если расходы на содержание бюджетных организаций, социальные выплаты составляют государственные расходы, то налоги - доход в казну государства.
Налоги - это регулярные отчисления от дохода всех экономических субъектов, которыми выступают индивиды, домашние хозяйства и фирмы. Необходимым условием процесса налогообложения является процесс определения ставки налога, т. е. его размер на единицу облагаемого объекта. Налоги, как правило, связаны с производственно-хозяйственной или коммерческой деятельностью субъектов. В соответствии с этим выделяют акцизы, налоги на прибыль, и на недвижимость и пр. Налоги изымаются на основании ст. 57 Конституции РФ и классифицируются следующим образом.
Этот раздел содержит наиболее распространенные виды налогов. Подоходный налог взимается в течение года вашим работодателем, пенсионером и т.д. Удерживая часть вашей зарплаты или пенсии до того, как она будет выплачена. Это также включает налог на стоимость имущества, основанный на оценке государственной собственности.
В конце года производится расчет, чтобы определить, является ли выплаченная сумма более или менее налогом, подлежащим уплате за весь год. Государственный налог Часть налога, который вы платите за свой доход, поступает в государство. Ставки государственного налога одинаковы независимо от того, где вы живете в стране, но они зависят от вашего дохода. Государственный налог рассчитывается как прогрессивный налог и делится на две категории.
1. Прямые налоги подлежат уплате теми экономическими субъектами, которые являются владельцами какой-либо налогооблагаемой собственности (движимое или недвижимое имущество). Например, подоходный налог, налог на прибыль коммерческих и производственных организаций, налог на имущество, а также налог на полученное наследство. С налогом на прибыль тесно связано понятие теневой экономики. Очень часто предприниматели, дабы избежать уплаты налога, скрывают доходы организации. Это позволяет им большую часть выручки пустить на дальнейшее развитие и нужды фирмы. Долю теневого производства можно рассчитать, используя показатель совокупного потребления всех экономических субъектов.
Подоходный налог с верхнего кронштейна. . Муниципальный налог Все граждане также должны платить налог в муниципалитет. Налог рассчитывается как процент от их дохода. Каждый муниципалитет определяет процентную ставку, которую должны платить граждане. Поэтому ваш общий налоговый взнос будет зависеть от муниципалитета, в котором вы живете.
Взносы на здоровье Взносы для здоровья - это государственный подоходный налог, выплачиваемый всеми, у кого налогооблагаемый доход выше личного пособия. Взнос вычитается из вашей полной оплаты. Церковный налог Приблиз. 80% датского населения являются членами Датской национальной евангелической лютеранской церкви, а члены платят церковный налог. Этот налог распространяется на эксплуатацию и содержание церквей в муниципалитете. Размер церковного налога варьируется от муниципалитета до муниципалитета, и он собирается вместе с другими прямыми налогами.
Косвенный налог платит конечный потребитель товаров и услуг, которые подлежат налогообложению. Таким образом, данный налог заранее входит в стоимость реализуемой на рынке продукции, тем самым определяя розничную цену продаж. Бремя налога в итоге ложится на потребителя, а производитель избавляет себя от излишних затрат. Таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж - все это примеры косвенных налогов. Налог на добавленную стоимость представляет собой изъятие части вновь созданной стоимости, разницу между суммой налога, полученной предприятием посредством реализации товаров и услуг, и суммой налога, которую он был вынужден заплатить за приобретение необходимых сырья и материалов.
Если вы являетесь членом другой церкви или религиозного объединения, и вы вносите взносы на это, ваш взнос может облагаться налогом. Вклад на рынке труда Все работающие граждане должны оплачивать взносы на рынке труда. Ваш работодатель будет вычитать взносы от вашей оплаты. Вклад рынка труда используется для расходов правительства на рынке труда, например, для покрытия пособий по безработице, дополнительных учебных курсов и материнства. Следует отметить, что взносы на рынке труда на самом деле являются налогом, вычитаемым из заработной платы или собственной заработной платы сотрудников «безработные» доходы от самостоятельной занятости.
2. Прогрессивные налоги непосредственно связаны с величиной объекта налогообложения. Иными словами, налоговая ставка растет пропорционально увеличению данного показателя. Например, чем выше доход, тем большую сумму налога в относительном выражении должен выплатить его владелец. Если средняя заработная плата составляет около 25 тыс. руб., то предельная налоговая ставка составляет общепринятые 13%. Когда заработная плата или иные источники дохода начинают расти, экономический субъект, помимо 13%, платит дополнительный процент от той суммы сверхприбыли, которая получается в результате вычета из текущего дохода прежних 25 тыс. руб. Сбор налогов данным способом позволяет добиться более эффективного распределения и перераспределения доходов в экономике, однако опять же существует риск не учесть все доходы вследствие наличия теневого бизнеса.
Взносы будут вычтены из вашей заработной платы до расчета налога на прибыль. Как правило, вы платите треть суммы самостоятельно, а ваш работодатель оплачивает другие две трети. Налог на недвижимость, основанный на оценке государственной собственности. Если у вас есть дом или квартира, вы должны заплатить налог на недвижимость, исходя из оценки общественной собственности. Люди, проживающие в Дании, также должны платить налог на владение недвижимостью за любую иностранную собственность, которой они владеют, а люди, проживающие за границей, должны уплачивать налог на недвижимость за любое имущество, принадлежащее им в Дании.
Регрессивный налог составляет наиболее оптимальную величину абсолютно для всех экономических субъектов, из дохода которых регулярно производятся отчисления в государственную казну. Получается, что люди с высокими доходами платят меньше, чем положено, а с низкими - наоборот, большую часть собственного бюджета. Это касается, как правило, косвенных налогов, например НДС. Это связано с тем, что товар, продаваемый на рынке, имеет одинаковую стоимость независимо от покупательной способности потребителя и факта, к какому слою населения он относится. В результате покупатели по-разному в процентном отношении расходуют имеющиеся в наличии денежные средства.
Налог на имущество Если у вас есть дом, квартира или участок, вы также должны облагать налогом имущество муниципалитету на основании фактической стоимости недвижимости. Налог на имущество оценивается и взимается непосредственно каждым муниципалитетом и будет отличаться от муниципалитета к муниципалитету.
Зеленые налоги Акцизные пошлины Таможенные пошлины. . Косвенные налоги - это налоги и пошлины, которые вы платите через товары и услуги, которые вы покупаете. Зеленые налоги Зеленые налоги - это налоги, которые вы платите за ресурсы общества. Чем больше ресурсов вы тратите, тем более зеленые налоги вы должны платить. Идея состоит в том, чтобы заставить граждан попытаться ограничить свое потребление и тем самым сохранить природные ресурсы. зеленые налоги взимаются на бензин, нефть, электроэнергию, воду и отходы.
Пропорциональный налог состоит из денежных отчислений, которые производятся исключительно в равной степени со всех облагаемых налогом объектов, различающихся ценовыми показателями. Сюда, к примеру, можно отнести все налоги на имущество как физических, так и юридических лиц.
Таким образом, налоги являются своеобразным регулятором экономической активности и других процессов в экономике. В зависимости от того, какая система налогообложения развита, государство может проводить либо ограничительную, сдерживающую политику, либо, наоборот, стимулировать экономический рост.
Это означает, что цена этих ресурсов увеличивается, что является намерением. Если цена на бензин увеличивается, люди будут делать меньше вождения, что ограничит воздействие на Более низкие зеленые налоги взимаются с экологически чистых автомобилей, которые загрязняют меньше и более экономичны.
Акцизные пошлины Акцизы взимаются с импорта, производства и продажи определенных товаров. Товары, на которые наложен акцизный налог, включают вино и пиво, батареи, шоколад, сладости и безалкогольные напитки. Если вы покупаете автомобиль или мотоцикл, вам придется заплатить дополнительный регистрационный налог. Таможенные пошлины Таможенная пошлина - это налог, который вы платите государству. Это зависит от общей стоимости приобретенных вами товаров. Специальный набор правил применяется к алкоголю и табаку, за которые вы должны платить таможенные пошлины, если вы купили определенный том.
Глава 2. Виды налогов и их классификации
2.1. Виды налогов
Для обозначения отдельных видов налогов и сборов в России используются различные термины: налог, сбор, пошлина, платеж, отчисления, взнос и т.д. В действующем российском налоговом законодательстве используемые в названиях платежей различные слова не несут конкретной смысловой нагрузки. Законодательно устанавливается разъяснение только двух понятий - "налог" и "сбор".
Вы должны заявить, какие товары вы купили и уплатите таможенные пошлины по прибытии в Данию. Каждый в Нидерландах облагается налогом на свой доход, богатство и активы. Правительство вводит налоги, основанные на принципе платежеспособности. Сумма налога, которую вы платите, зависит от вашего уровня дохода. Голландский налоговый отдел автоматически списывает процент вашей месячной зарплаты. В конце каждого года вам необходимо подать налоговую декларацию, в которой вы обязаны декларировать свои доходы и активы.
Вам отправляется окончательное налоговое уведомление, и в некоторых случаях будет возвращен налог. Владельцы дома платят ежегодный налог на недвижимость в зависимости от стоимости их имущества. Недвижимость включает любое здание, такое как место жительства или коммерческое предприятие. Арендаторы офисов в коммерческих зданиях также должны платить налог на недвижимость. Муниципалитет ежегодно переоценивает стоимость всех объектов недвижимости. Способ оплаты зависит от муниципалитета.
Всю совокупность платежей налогового характера можно подразделить на группы (классифицировать) по определенным критериям и признакам.
2.1.1. Критерии, используемые для подразделения налогов
Для выявления особенностей отдельных видов налогообложения налоговедение использует следующие классификационные критерии и признаки налоговых платежей:
Владельцы домашних судов или домашних ковчег и арендаторов домов, используемых в качестве служебных или коммерческих помещений, облагаются налоговым эквивалентом налога на недвижимость: налог на их перемещаемую недвижимость. Кроме того, владельцы-арендаторы и арендаторы домашних судов должны платить налог на рекарио, также известный как лиггельд, поскольку они занимают водные пути, принадлежащие муниципалитету.
Сбор сбора отходов используется для сбора, переработки и утилизации бытового мусора, и сумма зависит от количества арендаторов на семью. Способ оплаты этого налога зависит от муниципалитета. Владельцы жилого или делового имущества также должны заплатить сбор за канализацию за подключение к канализационной сети.
а) по плательщикам;
б) по объектам обложения;
в) по компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов;
г) по адресности зачисления налоговых платежей;
д) по целевой направленности;
е) периодические и разовые налоги;
ж) регулярные и чрезвычайные налоги.
В зависимости от плательщиков все налоги можно подразделить на три группы:
Каждый год вы, как правило, облагаются налогом на два налога на воду. Налог на водную плату вносит вклад в региональное управление водными системами, такое как поддержание дамб и контроль уровня воды. Кроме того, существует налог на загрязнение объектов, не связанных с сетью канализации, и сбор за очистку воды, способствующий процессам очистки, используемым для сточных вод, для всех объектов, связанных с сетью канализации.
Каждый, кто владеет автомобилем или другим автотранспортом, платит дорожный налог. Размер налога варьируется в зависимости от размера транспортного средства. Тяжелые транспортные средства облагаются налогом больше, чем более легкие, а автомобили с дизельным двигателем облагаются налогом больше, чем транспортные средства, работающие на бензине. Более подробная информация доступна на их веб-сайте, включая раздел, который поможет оценить ваш дорожный налог.
Налоги, уплачиваемые физическими лицами;
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.
физическими лицами, относятся: налоги на доходы физических лиц; налоги на имущество физических лиц; налоги на наследство и дарение; социальные налоги (взносы), взимаемые непосредственно с доходов, полученных физическими лицами; а также отдельные виды сборов. В Российской Федерации к таким налогам относятся: НДФЛ; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения (взимался до 1 января 2006 г.); налог на имущество физических лиц.
Пользователи транспортных средств в Амстердаме также должны оплачивать парковку за счет платы за парковку на улице или за покупку разрешения на парковку. Этот налог способствует поддержанию и управлению водными путями города, мостами и общественной безопасностью на воде.
Туристический налог на краткосрочную аренду
Когда этот налог уплачивается, владельцу судна предоставляется виньетка, которая должна быть четко отображена на обратной стороне лодки. Если вы разместите свой дом в Амстердаме как квартиру для отдыха или квартиру на короткий срок, вам необходимо будет взимать туристический налог в город Амстердам. Существует форма регистрации для частных прокатов и одна для коммерческой аренды. Обратите внимание, что владельцы домашних животных, проживающие в соседних муниципалитетах, все еще могут потребовать зарегистрировать своего питомца и заплатить ежегодную плату.
К налогам и сборам, уплачиваемым только юридическими лицами, относятся: налоги на доход, прибыль и поступления от капитала юридических лиц (обществ с ограниченной ответственностью); налоги на имущество юридических лиц. В Российской Федерации к таким налогам относятся: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций.
Без налогообложения без представительства кричали британско-американские колонии. С помощью французских армий они победили британские войска и обрели независимость. Большинство людей ожидают, что правительство предоставит им такие услуги, как безопасность от преступности, защита от внешней агрессии, здравоохранения и образования. Чтобы правительство предоставляло такие услуги, у него должны быть деньги. Во времена Иисуса евреи относились к сборщику налогов с презрением как к грешнику. Помимо использования в качестве источников дохода, налоги взимаются в других целях в зависимости от идеологии, проводимой правительством.
Наиболее многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщиками которых могут одновременно выступать как физические, так и юридические лица. В Российской Федерации к таким налогам и сборам относятся: НДС; акцизы; транспортный налог; таможенная пошлина; государственная пошлина; ЕНВД для отдельных видов деятельности; земельный налог.
Они налагают более высокие ставки налогообложения на высокие доходы. Они используют поступления для оплаты социальных услуг бедных, таких как образование и здравоохранение. Если супер налоги слишком высоки, они могут препятствовать усилиям и предпринимательству. Когда человек понимает, что благодаря упорному труду, его доход будет изымается он потеряет стимул работать сложнее. Аналогичным образом, компания, чья прибыль будет подвержена необоснованно высокой ставке налогообложения, может решить выйти из страны и переехать в другую страну.
Важно отметить, что плательщиками ряда налогов, отнесенных к третьей группе, являются не все физические лица, а только физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Последняя категория физических лиц может (при определенных условиях) быть плательщиком акцизов, НДС, КНВД.
В странах, где население падает, и это считается ослаблением страны, правительство может взимать с супружеских пар более низкий налог, чем физические лица, и может предоставлять освобождение от налогов супружеским парам, у которых есть дети. Орган по налогообложению может пожелать отбить определенные пороки, такие как пьянство и курение, налагая высокие косвенные налоги. В начале европейского правления в Африке большинство африканцев не стремились идти и работать на европейских фермах. Колониальные державы налагали налоговые налоги, чтобы заставить мужчин идти и работать на европейских фермах.
В зависимости от объекта обложения налоги подразделяются на следующие группы:
Налоги на доходы;
Налоги на имущество;
Налоги па реализацию товаров (работ, услуг);
Налоги на определенные виды расходов;
Налоги на совершение определенных операций;
Налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности.
Налоги на доходы подразделяются на налоги, взимаемые с совокупного дохода (общеподоходные), и налоги, взимаемые с отдельных видов доходов. В Российской Федерации к налогам, взимаемым с совокупного дохода плательщиков, относятся НДФЛ и налог на прибыль организаций. Однако в соответствующих актах законодательства предусматриваются особые условия налогообложения таких видов доходов, как" проценты, дивиденды, доходы от продажи отдельных видов имущества, выигрыши. Кроме того, устанавливаются особенности налогообложения доходов физических лиц, нс являющихся резидентами РФ. В других странах такие виды доходов могут облагаться самостоятельными налогами. К налогам, взимаемым с отдельных видов доходов, могут относиться: налоги на доходы от денежных капиталов, налог на доходы игорного бизнеса, а также самостоятельные налоги на доходы банков, страховщиков, бирж и т.д.
Налоги на имущество подразделяются на налоги, взимаемые с совокупной стоимости имущества (общепоимущественные), и налоги, взимаемые с отдельных видов имущества. К общепоимущественным налогам относятся налоги, взимаемые с совокупной стоимости различных видов имущества. Пример налога, взимаемого с совокупной стоимости имущества, - налог на имущество организаций, взимаемый в Российской Федерации. К налогам, взимаемым с отдельных видов имущества, относятся: а) поземельные налоги; б) налоги, взимаемые со строений; в) налоги с отдельных видов транспортных средств; г) налоги (сборы) с владельцев животных. В Российской Федерации к налогам с отдельных видов имущества относятся налог на строения, помещения и сооружения, земельный налог и транспортный налог.
От налогов на имущество следует отличать налоги, которыми облагается переход права собственности на имущество. Группу налогов на переход права собственности составляют налоги на наследство и налоги на дарение. Налоги на наследство, в свою очередь, подразделяются на налоги, взимаемые с совокупной стоимости наследства, и налоги, взимаемые со стоимости доли имущества, переходящего к отдельному наследнику. В Российской Федерации используется налогообложение доли имущества, переходящего к отдельному наследнику. Кроме того, к налогам на переход права собственности следует относить также налоги (пошлины, сборы), взимаемые при регистрации нотариальными и государственными органами соответствующих сделок с имуществом (наследств и дарений).
В группу налогов на реализацию товаров (работ, услуг) включаются те налоги, объектами обложения по которым выступают обороты по реализации товаров (работ, услуг). В эту группу включаются НДС, налог с оборота, акцизы и налог с продаж. Объектом налогообложения НДС и налогом с оборота выступают обороты по реализации любых товаров (работ, услуг), за исключением освобождаемых от обложения. Акцизы взимаются с оборотов по реализации отдельных видов товаров. Налог с продаж, как правило, взимается с оборотов по реализации товаров (работ, услуг), но только в сфере розничной торговли. В Российской Федерации объектом обложения налогом с продаж являлась также оптовая продажа за наличный расчет (налог с продаж отменен с 1 января 2004 г.).
К налогам на реализацию товаров (работ, услуг) могут относиться и иные налоги. Например, в Российской Федерации взимался налог на пользователей автомобильных дорог, зачислявшийся в целевые внебюджетные дорожные фонды. Так как объектом обложения по этому налогу выступает не пользование автомобильными дорогами и не проезд по ним, а выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), или разница между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, данный налог следует относить к налогам на реализацию товаров (работ, услуг). Кроме того, стоимость реализованной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг до 1 января 2005 г. являлась объектом обложения сбором за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.
Налоги на реализацию товаров (работ, услуг) обычно называют "налогами на потребление". Такое название эти налоги получили потому, что хотя их плательщиком является лицо, производящее или реализующее соответствующие товары (работы, услуги), носители налогового бремени - потребители. Следует отметить, что к налогам на потребление относятся также и налоги, взимаемые при ввозе товаров на территорию страны, таможенные пошлины и сборы.
К налогам на определенные виды расходов могут относиться налоги на выплачиваемую заработную плату (на фонд заработной платы), налоги на приобретение инвестиционных товаров, иностранной валюты, объектов недвижимости и т.д. К налогам на определенные виды расходов в Российской Федерации относятся прежде взимавшиеся налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; налог на рекламу. С фонда заработной платы в 1990-е гг. уплачивался сбор на нужды образовательных учреждений и сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.
Налоги на совершение определенных операций. Объектом налогообложения может также выступать стоимость сделок имущественного характера и стоимость исковых заявлений. В Российской Федерации стоимость сделок имущественного характера и стоимость исковых заявлений являются объектом обложения государственной пошлиной. Кроме того, до середины 1990-х гг. в России взимался налог на операции с ценными бумагами. Данный налог впоследствии был реформирован и фактически преобразован в налог на эмиссию ценных бумаг (взимался при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг открытых акционерных обществ).
Российским законодательством предусматривались также различного рода налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности (лицензионные платежи). В частности, были установлены федеральные сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
По компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов налоги можно подразделить на взимаемые на всей территории государства и взимаемые только на определенных территориях. Налоги, взимаемые на всей территории государства, - это, как правило, налоги, вводимые на общегосударственном (федеральном и конфедеральном) уровне. При этом на общегосударственном уровне могут устанавливаться какие-либо ограничения по взиманию налогов на отдельных территориях.
Такая практика была широко распространена в Российской империи в XIX - начале XX в., когда отдельные виды общегосударственных налогов и сборов были обязательны на одних территориях и при этом не могли вводиться на других. Существовала значительная специфика в сфере налогообложения для европейской части России, Сибири, Кавказа, Царства Польского, Финляндии и других территорий.
К налогам, взимаемым на отдельных территориях государства, относятся налоги штатов, провинций, земель, регионов, а также налоги, устанавливаемые и вводимые органами местного самоуправления: городами, коммунами, округами и т.д.
Распределение налоговых полномочий между различными уровнями государственной власти и местного самоуправления - одна из сложнейших проблем при создании и реформировании налоговых систем. Наделение региональных и местных властей широкими полномочиями в сфере налогообложения позволяет максимально учитывать специфику той или иной территории, расширяет возможности по проведению этими органами самостоятельной налоговой, бюджетной, финансовой, экономической, социальной политики. Жесткая регламентация и ограничение прав регионов и органов местного самоуправления по установлению и введению налогов и сборов позволяют унифицировать налоговую систему, создают единообразные и приблизительно равные условия для осуществления экономической деятельности в стране, способствуют повышению эффективности налогового контроля и борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями. На распределение налоговых полномочий между уровнями государственной власти и местного самоуправления оказывают влияние политические, экономические, организационные и этнические факторы, а также исторические и культурные традиции.
Современные государства значительно различаются по компетенции уровней государственной власти и местного самоуправления по установлению и введению налогов и других платежей обязательного характера. Как правило, в унитарных государствах существует жесткая общенациональная регламентация установления и введения налогов и сборов. Региональным властям и органам местного самоуправления обычно предоставляются ограниченные права но изменению ставок налогообложения и применению отдельных видов льгот. В федеративных и конфедеративных государствах обычно используется разделение полномочий по установлению и введению определенных видов налогообложения.
Обычно на общефедеральном уровне осуществляется регламентация обложения таможенными пошлинами и сборами, НДС, акцизами, налогами на доходы физических лиц и налогами на доходы юридических лиц. Кроме того, практически во всех странах на общегосударственном уровне жестко устанавливаются условия взимания обязательных отчислений социального характера, взимаемых как с работодателей, так и с наемных работников. На среднем уровне (региональном, штатном, земельном) взимаются ресурсные налоги, налоги с продаж. Часто региональным властям предоставляется определенная свобода во введении различного рода надбавок к налогам на доходы юридических лиц либо определенные возможности по предоставлению льгот по этим налогам. Традиционная сфера, в которой региональным и местным властям предоставляется максимальная свобода в установлении условий обложения, - это налоги с недвижимых имуществ (земли, строений, сооружений) и промысловые налоги.
В зависимости от адресности зачисления платежей все налоги и сборы подразделяются на закрепленные и регулирующие. Закрепленными налогами и сборами называются налоги и сборы, поступления по которым на длительный период полностью или частично закрепляются в качестве доходного источника определенных бюджетов. К закрепленным налогам и сборам относятся таможенные пошлины, сборы и иные платежи, зачисляемые в доход федерального бюджета на основании БК РФ, а также подавляющее большинство местных налогов и сборов. К регулирующим налогам и сборам относятся налоги и сборы, по которым могут устанавливаться нормативы отчислений в бюджеты различных уровней.
По целевой направленности налоги и сборы подразделяются на общие и целевые.
К общим относятся налоги и сборы, не предназначенные для финансирования какого-либо конкретного расхода. Такие налоги составляют подавляющее большинство, так как установление налогов обычно не имеет целью покрытие какого-либо конкретного расхода государственного бюджета.
К целевым относятся налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов. К целевым обычно относятся налоги и сборы, поступления по которым зачисляются в специальные внебюджетные фонды. В Российской Федерации к таким налогам и сборам относится федеральный ЕСН (взимался до 1 января 2010 г.). Кроме того, к целевым могут относиться налоги и сборы, поступления по которым зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты.
Все налоги и сборы можно подразделить на периодические и разовые. Под периодическими налогами обычно понимаются тс налоги, платежи по которым осуществляются с определенной регулярностью. К этой группе относятся налоги на имущество (земельные, со строений, с транспортных средств и т.д.), налоги на доходы как физических, так и юридических лиц, периодические налоги па потребление (акцизы, НДС, налог с продаж). По периодическим налогам всегда устанавливается налоговый период. К разовым налогам обычно относятся налоги, уплата которых связана с какими-либо особыми событиями, не образующими систему. Примерами разового налога являются налоги па наследство и дарение, таможенные пошлины, пошлины, уплачиваемые при регистрации недвижимого имущества, сборы за регистрацию автотранспортных средств.
Подавляющее большинство взимаемых в настоящее время российских налогов и сборов относятся к периодическим. К разовым относятся таможенная пошлина и государственная пошлина.
Налоги также бывают регулярные и чрезвычайные. К регулярным обычно относятся налоги и сборы, действующие в течение длительного периода времени. При установлении регулярных налогов и сборов обычно никогда не определяется срок их действия. К чрезвычайным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установление которых вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийные бедствия и т.п.). Обычно при введении чрезвычайного налога или сбора особо оговаривается, что налог или сбор будет взиматься либо в течение фиксированного количества лет, либо до момента окончания соответствующего чрезвычайного обстоятельства.
Широкое распространение чрезвычайные налоги и сборы получили в периоды Первой (1914-1918 гг.) и Второй (1939-1945 гг.) мировых войн. Во многих странах были введены чрезвычайные налоги на сверхприбыль, а также различного рода надбавки к акцизам и пошлинам. Многие чрезвычайные налоги впоследствии стали функционировать в качестве обычных налогов. Например, налоги на доходы физических лиц впервые были введены во многих странах в период Первой мировой войны.