Партнер WiseAdvice по вопросам экономической безопасности

Привлечение руководителей и собственников компаний к уголовной ответственности в настоящее время, к сожалению, становится обычным явлением, а не событием из ряда вон выходящим. Более того, за последние годы число уголовных дел, заведенных на руководителей, существенно выросло.

В этом смысле он обозначает Марчиано Сибра де Годой. Литература главы статьи 135, по-видимому, охватывает только конкретные ситуации, в которых лица, перечисленные в ее трех подразделах, действуют, наносят ущерб или предают доверие других частных лиц, и поэтому эти другие лица будут отозваны с состояния субъекта третьей стороной, упомянутой в одном из трех подразделов статьи. Если директор практикует операции на имя компании, но в соответствии с уставом он не имеет полномочий для этого, налоги, возникающие в результате таких операций, будут «личной» ответственности директора, исключая ответственность компании.

Генпрокуратура ежегодно готовит статистику по количеству возбужденных уголовных дел. Так вот, по данным прокуроров, в 2015 году количество уголовных дел по «экономическим» статьям, включая статьи, связанные с неуплатой налогов, составило 234 600. По сравнению с 2014 годом эта цифра выросла на 22% – вы чувствуете масштаб катастрофы?

Прежде чем разбираться в причинах, из-за которых руководители попадают в поле зрения правоохранителей, и способах минимизировать риск уголовного преследования, имеет смысл рассмотреть статьи, по которым чаще всего наступает уголовная ответственность директора (учредителей) компании.

То же самое может произойти с ликвидатором по отношению к банкротству. По теме Саша Кальмон Наварро Коэльо означает. В гипотезе статьи налог и штраф передаются ответственным третьим лицам. Работник в условиях ответственности за налог является тем, у кого есть мандат и полномочия руководства, или же сговор, чтобы ранить Казначейство и работодателя, пользуясь личными преимуществами. Когда мы имеем дело с уплатой налогового кредита, мы вернемся к теме. Эта статья, ее приложение, во многом зависит от конкретного случая.

Это подталкивает к сокрытию уклончивых целей самих компаний, предположительно раненых и которые, поскольку жертвы предстанут перед судом, а с другой стороны, являются эффективным инструментом защиты юридических лиц от директоров и умных работников. Получает от своего помощника, управляющего банка-получателя, у которого есть контракт с государством на получение от его имени фальшивого документа с депозитом, и с этим ущербом компания и государство. Однако налоговое правонарушение является объективным, но не налоговым обязательством.

На пике популярности – уголовная ответственность по налогам

Хочу отдельно поговорить об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. Эта тематика сейчас актуальна как никогда и касается практически каждого руководителя компании.

По данным Генпрокуратуры, число уголовных дел, возбужденных по фактам уклонения от уплаты налогов, в 2015 году по сравнению с 2014 годом выросло на 68%. Связано это, в частности, с поправками в уголовно-процессуальное законодательство, благодаря которым правоохранители получили возможность возбуждать уголовные дела самостоятельно, минуя результаты выездной налоговой проверки .

В противном случае рассматриваемая статья 135 не имеет смысла. Сотрудники, привлеченные к ответственности. Банк должен возместить государству и вернуть его должностное лицо. Налоговое законодательство не может изменять определение, содержание и сферу применения институтов, понятий и форм частного права, прямо или косвенно используемых Федеральной конституцией, конституциями государств или органическими законами федерального округа или муниципалитетов, определять или ограничивать налоговые полномочия.

Согласно вышеупомянутому положению, налоговое законодательство должно уважать институты и принципы гражданского права и коммерческого права, для которых существует правосубъектность, особенно тот, который выражает, что юридическое лицо не путает с физическими лицами, которые его составляют.

Рост числа «налоговых» дел можно объяснить и тем, что следователи не связаны трехлетним сроком охвата выездной проверкой, и могут расследовать преступления, совершенные и более трех лет назад.

Как правило, обвиняемым по налоговым преступлениям практически всегда становится руководитель компании. При этом главбух как наемный работник выступает в качестве основного источника показаний против генерального директора.

В силу этого принципа партнеры, как правило, не отвечают обязательствам компании. Из определения коммерческой корпорации как юридического лица они получают точные последствия, связанные с присвоением прав и обязанностей субъекту права, содержащемуся в нем. Иными словами, в той мере, в какой закон устанавливает разделение между юридическим лицом и его составными членами, освящая принцип автономии, акционеры не могут считаться правообладателями или должниками преимуществ, связанных с осуществлением деятельности совместно эксплуатируется.

Обвиняемым по налоговым преступлениям практически всегда становится руководитель компании. При этом главбух как наемный работник выступает в качестве основного источника показаний против генерального директора

Также последние два года (после внесения изменений в УПК РФ) по ряду уголовных дел, в отношении некоторых обвиняемых по «налоговым» статьям судами были вынесены обвинительные приговоры с реальным отбыванием наказания в местах лишения свободы. Лично я смотрел практику всех московских судов за 2011-2012 годы и не нашел ни одного приговора, опубликованного на сайте суда, где бы дали реальную меру наказания. В настоящий момент ситуация изменилась, и, как я указал выше, сейчас уже выносят приговоры с реальными сроками заключения.

Юридическое лицо общества является владельцем таких прав и должником этих обязательств. Таким образом, персонализация компании следует за отделением активов этого и его партнеров. Активы бизнес-учреждения и другие лица, в конечном счете связанные с юридическим лицом, принадлежат ему, а не его членам.

Таким образом, делается вывод о том, что обязательства общества, в принципе, являются только социальными благами. Партнер и общество - это не одно и то же лицо, и поскольку ответственность за долг другого не несет ответственность другого лица, ответственность за обязательства компании не относится к ее партнерам.

Всего есть пять статей, на основании которых могут привлечь директора к уголовной ответственности за налоговые преступления.

В группе риска те директора, которые одновременно являются предпринимателями. Например, директор как ИП оказывает какие-либо услуги компании, которую сам же и возглавляет. Оплачивая эти услуги, компании снижает налогооблагаемую прибыль, а ИП работает на «упрощенке» или «вмененке» и платит с дохода пониженный налог. В результате сумма налоговых платежей в бюджет снижается.

Иными словами, гарантия кредитора представлена ​​активами должника; если должник является корпоративным обществом, то это будет социальное достояние, которое будет гарантировать удовлетворение существующих кредитных прав против него. Только в случаях, являющихся исключениями из правила автономии юридического лица, может быть осуществлено наследство партнера, в поисках обслуживания долга общества.

Таким образом, для третьей стороны недостаточно для того, чтобы быть партнером компании-должника, чтобы их частные активы могли быть исключены в пользу Государственного казначейства, необходимо, чтобы этот человек практиковал акты управления в обществе, то есть партнер должен был эффективно действовать в командах и управлении обществом. Кроме того, член должен действовать с чрезмерными полномочиями или нарушением закона, социального договора или устава. С появлением этих требований и надлежащей проверкой и доказательством того, что партнер или администратор действовал с умыслом и недобросовестностью, он будет нести ответственность.

  • Уклонение от уплаты налогов с организации ()

Это самая опасная статья для руководителя компании. Чаще всего ответственность директора по этой статье наступает за непредставление деклараций либо искажение данных отчетности, то есть занижение доходов или завышение расходов, налоговых вычетов. Причем, если речь идет о руководителе нескольких компаний, то его вина будет оцениваться в совокупности по сумме недоплаченных в бюджет налогов каждой организацией. Вот почему возглавлять компании, у которых возможны проблемы с налогами, очень рисковое занятие.

Как указано выше, следует отметить, что, чтобы быть партнером, который лично несет ответственность за налоговые долги, необходимо, чтобы последний применял действия с чрезмерными полномочиями или нарушением закона, социального договора или устава, но в чем состоят такие действия?

Учение Эдуардо Саббага лучше объясняет выражения «избыток власти» и «нарушение закона, социального договора или статута». Превышение полномочий: третий действует сам по себе, в дополнение к полномочиям, предусмотренным юридическим, договорным или статутным правилом, то есть подрывает предоставленные ему полномочия. В отличие от предположений об искусстве. 134, в этой статье мы имеем ясное комиссажное поведение. Пример: директор компании, которая приобретает собственность, зная, что по уставу было запрещено делать это без согласия всех партнеров.

  • Неисполнение обязанностей налогового агента ()

В этой статье речь идет об ответственности за неуплату НДФЛ, удержанного с сотрудников. Однако привлечение руководителей к ответственности возможно лишь в том случае, если будет доказана личная заинтересованность руководителя компании. Личный интерес может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного либо неимущественного характера.

Нарушение закона, социального договора или подзаконных актов: важно подчеркнуть, что несоблюдение основного налогового обязательства, без мошенничества или мошенничества, представляет собой неплатеж компании, а не «юридическое нарушение», вызывает личную ответственность. Для личной ответственности важно злонамеренное действие менеджера или директора и должно быть полностью доказано. Неплатеж, проанализированный отдельно, является «простой презумпцией» нарушения закона руководителем юридического лица.

Кроме того, нарушение, упомянутое в ст. 135 является субъективным, то есть злым, и известно, что мошенничество не предполагает. Термин «превышение полномочий» используется для обозначения действий, совершенных вне гранта или полномочий, предоставленных третьей стороне.

  • Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов ()

Ответственность предпринимателя по этой статье будет только тогда, если будет доказана его вина в умышленном сокрытии денег или прочего имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов с организации. Например, компания задолжала налоги, но при этом предоставляет отсрочку покупателям по оплате товаров либо выдает направо и налево займы.

Ссылка на действия с чрезмерными полномочиями очень четко указывает на то, что отнесение налогового обязательства к третьим лицам относится к налоговым кредитам, возникающим в результате оскорбительных действий, а не к налоговым кредитам вообще не уплаченным за простую недостаточность экономико-финансовой способности юридического лица.

Уставом и уставом являются термины, используемые для обозначения конституционных актов юридических лиц, регулируемых частным правом, действуя через уполномоченных представителей. Хосе Отавио де Вианна Ваз, говоря о нарушении устава или устава, заявляет.

  • Незаконное возмещение НДС из бюджета может быть квалифицировано по «общеуголовной» статье 159 УК РФ (мошенничество)

Когда подается декларация с требованием вернуть ранее уплаченный НДС, то возвращать на самом деле нечего, поскольку налог не уплачивался. То есть данное преступление не подпадает под статью 199 УК РФ (уклонение от налогов). В данном случае когда НДС поступает на счет организации, т.е. незаконно возвращается, то по сути происходит хищение денег из бюджета. Поскольку при этом предоставляются фиктивные документы в том числе декларации, то хищение осуществляется путем обмана. Данная совокупность образует состав преступления – мошенничество.

Можно сказать, что «нарушение социального договора»было бы своего рода «избытком полномочий». Однако, как указано выше, представители юридических лиц получают свои полномочия непосредственно из социального договора. Таким образом, любое «превышение полномочий» со стороны представителя характеризует «нарушение договора». Поэтому мы понимаем, что для использования этих двух выражений закон должен охватывать различные категории людей, действующих от имени общества.

Что касается нарушений закона, Киёши Харада подчеркивает. В соответствии с положениями статьи 135 только налоговые обязательства, вытекающие из действий, совершенных с нарушением законодательства, например, контрабанды или неправомерного поведения, несут личную ответственность партнера или администратора.

В то же время есть надежда, что в обозримом будущем привлечение предпринимателей к ответственности за неуплату налогов сократится в разы. Дело в том, что Госдума рассматривает президентские поправки, которые повышают «лимиты» уклонения, при которых руководителям грозит наказание по УК РФ (см. таблицу).

Как изменятся «лимиты» уголовного преследования по налогам

Леандро Паульсен в этом отрывке выражает. Если и только если руководители, контролеры или представители компаний действовали строго противозаконно, имея дело с рассматриваемым вопросом, противостоять закону, социальный договор или устав - путем совершения мошенничества или уклонения от уплаты налогов в ясных и строгих выражениях - одинаково ответственный за такие долги. Для этой цели, при налогообложении компании, налогоплательщик должен обязательно продлить налоговую оценку своим директорам, если есть признаки этих преступлений, с тем чтобы в конце административной процедуры, которая в конечном итоге предоставит полномочия регистрации и правоприменение фискальный кредитор - эта отчетность точна.

Статья УК РФ Сумма уклонения
Как сейчас Как будет
Уклонение от налогов с физлица в крупном размере (ч. 1 ст. 198 УК РФ)
600 тыс. руб. за три года (если не уплачено более 10% налогов) либо 1,8 млн руб. 900 тыс. руб. за три года (если не уплачено более 10% налогов) либо 2,7 млн руб.
Уклонение от налогов с физлица в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198 УК РФ)
3 млн руб. за три года (если не уплачено более 20% налогов) либо 9 млн руб. 4,5 млн руб. за три года (если не уплачено более 20% налогов) либо 13,5 млн руб.
Уклонение от налогов с организации в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ) 2 млн руб. за три года (если не уплачено более 10% налогов) либо 6 млн руб. 5 млн руб. за три года (если не уплачено более 25% налогов) либо 15 млн руб.
Уклонение от налогов с организации в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199 УК РФ) 10 млн руб. за три года (если не уплачено более 20% налогов) либо 30 млн руб. 15 млн руб. за три года (если не уплачено более 50% налогов) либо 45 млн руб.

Какие еще есть «уголовные» статьи для руководителя

Помимо налоговых дел, чаще всего привлечение руководителей к уголовной ответственности происходит за преступления в сфере экономической деятельности, перечисленные в главе 22 УК РФ.

  • Незаконное предпринимательство ()

Уголовная ответственность генерального директора возможна, если обнаружится, что компания работает без государственной регистрации или лицензии (когда она обязательна), либо нарушает требования или условия лицензии. Но наказание по статье будет, если причинен крупный ущерб или получен доход в крупном размере. Крупным ущербом или доходом считаются ущерб/доход, превышающий 1,5 млн руб., а особо крупным – 6 млн руб.

Поэтому делается вывод о том, что для того, чтобы администратор считался ответственным, необходимо, чтобы он находился в управлении компанией во время генерирующих событий и что он выполнял действия, не зависящие от деловых интересов. Также предполагается, что недобросовестность и мошенничество должны быть доказаны, то есть они не могут быть допущены.

Хосе Соарес де Мело суммирует необходимые элементы для характеристики ответственности, с которой связано данное устройство. Он является администратором компании, являясь партнером, акционером, агентом, сотрудником, директором, менеджером или представителем. Он не должен включать в эту группу лиц, не имеющих полномочий, принимать решение о реализации правовых фактов или, если с полномочиями, в конкретном случае не участвовать в незаконном.

  • Незаконное получение кредита ()

Статья привлекает руководителя к ответственности, если будет доказано, что компания-заемщик сдает в банк документы, представляющие ее деятельность в более выгодном свете, чем это есть на самом деле, демонстрируя тем самым возможность погашения полученного кредита. Уголовная ответственность директора наступает только в том случае, если незаконное получение кредита причинило крупный ущерб. Обратите внимание: если кредит получен незаконно и его к тому же еще и не вернули, привлечь к ответственности руководителя фирмы могут за мошенничество (статья 159 УК РФ).

Таким образом, может нарушиться корпоративный закон, в два раза превышающий ответственность управляющего партнера или директора. Во-первых, когда производящий факт практикуется директором или управляющим партнером вне его функций, экстраполируя ограничения, налагаемые учредительными актами или корпоративным правом. Так обстоит дело, например, управляющего партнера, который совершает коммерческую операцию, запрещенную социальным контрактом. Во-вторых, несмотря на то, что налоговое событие было понесено юридическим лицом, налоговая задолженность не откладывается в силу действия, противоречащего корпоративному праву, осуществляемому директором или управляющим партнером, таким как нерегулярная ликвидация компании, апелляции на это физическое лицо директора или любые другие действия, которые, по словам Мисабел Абреу Мачадо Дерзи, хотя и практикуются от имени налогоплательщика, противоречат его интересам.

  • Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности ()

Есть статьи, которые для неискушенного в уголовном праве руководителя могут оказаться полной неожиданностью. Так, к двум годам лишения свободы может быть приговорен Генеральный Директор фирмы за злостное уклонение от исполнения судебного решения о взыскании кредиторской задолженности. Такая же уголовная ответственность ожидает руководителя фирмы, которая не выплачивает долги по ценным бумагам (например, векселям). Злостность уклонения определяется судом по ряду обстоятельств. Это может быть, например, смена места нахождения/названия организации, перевод денег компании на личные счета, отчуждение имущества и передача его другим лицам и т. п.

  • Незаконное использование средств индивидуализации товаров ()

Уголовная ответственность руководителя по этой статье будет, только если деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб – более 1,5 млн руб.

  • Преднамеренное банкротство ()

Речь идет о действиях (либо, напротив, бездействии) руководителя, в результате которых компания оказалась неспособна удовлетворить требования кредиторов. Например, когда заключались сделки либо выдавались кредиты на невыгодных для компании условиях. Привлечь могут, если таким действиями кредиторам был причинен крупный ущерб (более 1,5 млн руб.).

  • Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ)

Уголовная ответственность директора ООО возможна за заведомо ложное публичное объявление о несостоятельности компании (хотя оснований для этого нет), если тем самым причиняется крупный ущерб (более 1,5 млн руб.).

За что еще могут привлечь директора?
Уголовная ответственность руководителя организации также грозит за нарушение прав и свобод гражданина (глава 19 УК РФ). В частности, за невыплату зарплаты (ст. 145.1 УК РФ), за необоснованный отказ в приеме на работу и за необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до 3 лет (ст. 145 УК РФ), за нарушение требований охраны труда ().

Как исключить привлечение руководителей к ответственности?

Однозначно ответить на данный вопрос не представляется возможным. Более того, все зависит от специфики бизнеса. Можно дать лишь несколько общих советов:

  • По всем «сомнительным» вопросам той или иной сделки или операции консультироваться с юристами (в т. ч. налоговыми);
  • Регулярно проводить аудиторские проверки;
  • Организовать грамотное налоговое планирование;
  • Мониторить изменения в налоговом, уголовном и уголовно-процессуальном законодательстве, а также практику рассмотрения судами уголовных дел в отношении руководителей компаний.

Подробнее о том, какие шаги предпринять, чтобы минимизировать привлечение руководителей к уголовной ответственности, поговорим в ближайших публикациях.

Связаться с экспертом


Ответственность генерального директора наступает в тот момент, когда оглашается решение о его назначении. На генерального директора распространяются нормы гражданского, административного, налогового и уголовного права. Подробно об этом – в нашей статье.

В этой статье вы прочитаете:

  • Какая ответственность у генерального директора в организации
  • Какая действует ответственность у генерального директора с 2015 года
  • Какие допускаются нарушения, чтобы избежать ответственности
  • Может ли возлагаться ответственность на бывшего генерального директора

Какая ответственность налагается на генерального директора

Ответственность генерального директора ООО регламентируют статьи Трудового, Уголовного кодекса и КоАП. Виды ответственности генерального директора:

  • уголовная;
  • материальная;
  • административная;
  • субсидиарная;
  • дисциплинарная.

Ответственность генерального директора за противоправные действия определяется с учетом степени тяжести и состава. Также наказание может варьироваться от штрафа в размере сотен рублей до тюремного заключения на несколько лет.

Когда наступает уголовная ответственность генерального директора

Положениями УК РФ устанавливается уголовная ответственность генерального директора ООО при преступных действиях в отношении граждан, либо при крупных экономических махинациях.

Многие статьи, в рамках которых возможно уголовное преследование руководителя компании, перекликаются с административными правонарушениями. Грань по переходу административной ответственности в уголовную определяется по размеру ущерба. В частности, намеренное банкротство либо незаконное предпринимательство могут квалифицироваться и по УК, и по КоАП, в зависимости от «размаха» деятельности.

Уголовная ответственность за указанные действия возлагается лично на директора организации, без учета материального ущерба:

– при неправомерном увольнении/отказе принимать на работу беременную женщину либо с малолетним ребенком до 3 лет (ст. 145);

– при невыплате заработной платы персоналу свыше 2 месяцев из корыстных побуждений (ст. 145.1);

– в случае превышения полномочий (ст. 201);

К числу экономических преступлений, наказание при которых возлагается на генерального директора организации, относятся к главе 22 УК РФ, среди которых следующие:

– незаконное предпринимательство в крупном (более 1.5 миллиона рублей) и особо крупном размере (от 6 миллионов рублей). Под размером подразумевается доход, который извлечен в результате деятельности, либо ущерб для граждан, государства или юридических лиц;

– «отмывание» средств, полученых финансовым путем;

– неправомерное получение кредита с ущербом свыше 1.5 миллиона рублей;

– злостное уклонение от погашения долгов перед кредиторами;

– недобросовестная конкуренция с ущербом крупным (от 1 миллиона рублей) и особо крупным (от 3 миллионов рублей), или полученными в результате неё доходами от 5 миллионов рублей;

– при незаконном заимствовании товарного знака, приводя к ущербу более 1.5 миллиона рублей;

– неуплата таможенных сборов более 3 (крупный) и 36 миллионов рублей (особо крупный ущерб);

– нарушения при эмиссии бумаг с ущербом от 1 миллиона и от 2 миллионов рублей соответственно;

– умышленное, фиктивное банкротство с ущербом более 1.5 миллионов рублей.

УК РФ в рамках «некрупных» преступлений устанавливает в отношении должностных лиц следующие виды санкций:

– штраф размером до 300 тысяч рублей;

– общественные работы до 480 часов;

– арест до полугода;

– заключение в места лишения свободы до 7 лет.

При более серьезных преступлениях утверждаются штраф размером до 1 миллиона рублей, принудительные работы до 5 лет и лишение свободы до 12 лет.

Руководителю организации предстоит самому принимать решения в отношении функционирования компании, часто совмещая свою работу и обязанности главного бухгалтера. Чтобы избежать возможных злоупотреблений положениями трудового кодекса, устанавливается положение, по которому генеральному директору необходимо отвечать за ущерб предприятию при допущенных ошибочных действиях. Материальная ответственность распространяется в отношении гендиректора не только по прямым убыткам по его вине, но также и выгоде, упущенной по причине его бездействия.

Первый случай предполагает нанесение действительного материального ущерба:

– возмещение стоимости утраченного имущества;

– компенсация издержек, с которыми лицо столкнулось при восстановлении прав, нарушенных по вине руководителя.

Второй случай рассматривает недополученные доходы, которые могло бы заработать общество при условии принятия всевозможных шагов руководителей, достаточных и своевременных. Расчет материального урона, который должен возместить генеральный директор, производится согласно нормам гражданского законодательства. В соответствии со статьей 53 п. 3 ГК РФ, у участников общество есть право требовать от директора выплачивать компенсацию убытков, понесенных по его вине, в рабочем порядке, без обращения к сторонним инстанциям.

Когда наступает материальная ответственность генерального директора

ООО и его руководитель с позиции ответственности за административные правонарушения представляют собой отдельные субъекты. Руководитель является должностным, а ООО – юридическим лицом. Соответствующее наказание накладывается и в отношении директора, и организации. При этом одно другое не отменяет.

Согласно КоАП, перечень «административки» со штрафом до 5 000 рублей для гендиректора включает:

1. Нарушение прав потребителей (ст.14.7), санитарных требований (ст.6.3) и правил торговли по отдельным видам товаров (ст.14.15).

2. Незаконное кредитование (ст.14.11).

3. Мелкие правонарушения, поднадзорные налоговому ведомству:

– несоблюдение сроков постановки на учет (ст. 15.3);

предпринимательская деятельность без регистрации и лицензирования (ст. 14.1);

– задержка с подачей декларации (ст.15.5) и сведений о банковских счетах (ст.15.4);

– работа без контрольно-кассовой машины (ст.14.5);

– несоблюдение кассовой дисциплины (ст.15.1) и порядка ведения бухучета и отчетности (ст. 15.11);

– нарушение сроков отчетности по валютным операциям (ст. 15.25).

Штрафами в размере 5 000–30 000 рублей и /или дисквалификацией на 3 года наказываются:

– недобросовестная конкуренция (ст. 14.33), неправомерное использование чужого товарного знака (ст. 14.10);

– фиктивное банкротство, преднамеренное доведение фирмы до банкротства (ст. 14.12);

– ненадлежащее качество товаров и услуг (ст. 14.4);

– непредоставление информации, требуемой антимонопольным (ст. 19.8) и органам власти (ст. 19.7.3);

– несоблюдение порядка проведения общих собраний (ст. 15.23.1);

– непредоставление сведений о зарубежных валютных счетах фирмы (ст. 15.25).

Крупные штрафы – более 30 тысяч рублей, в размере, который равен сумме валютной операции. Их выплата производится руководителями ООО при несоблюдении положений пожарной безопасности, миграционного законодательства по привлечению иностранной рабочей силы с допущенными нарушениями, также при осуществлении незаконных операций.

Ответственность генерального директора за неуплату налогов

УК РФ предполагает 4 статьи, при которых действуют наказания по факту налоговых преступлений:

– ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;

– ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;

– ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;

– ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Не всегда положения уголовной ответственности предполагают лишение свободы для руководителя. Каждая статья может устанавливать и штраф (см. таблицу) . Определяется конкретное наказание судом. Также для осужденного гендиректора может устанавливаться запрет нахождения на руководящих должностях в течение 3 лет на любом предприятии либо запрет на ведение определенной деятельности.

Таблица.

Случаи применения

Ответственность руководителя предприятия и наказание за неуплату налогов

198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»

Уклонение в крупном размере:

    неуплата налога (сбора) на сумму более 300 000 руб.;

    неуплата налога на сумму свыше 100 000 руб., если это больше 10 процентов от начисленных налогов и сборов

    Арест на срок от четырех до шести месяцев

    Лишение свободы на срок до года

Уклонение в особо крупном размере:

    неуплата налога на сумму свыше 500 000 руб., если это больше 20 процентов от начисленных налогов и сборов

    Штраф в размере зарплаты (дохода) осужденного, начисленной ему за полтора – три года.

    Лишение свободы на срок до трех лет

199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»

Уклонение в крупном размере:

    неуплата налога (сбора) на сумму более 1,5 млн руб.;

    неуплата налога на сумму свыше 500 000 руб., если это больше 10 процентов от начисленных налогов и сборов

    Штраф от 100 000 до 300 000 руб.

    Штраф в размере зарплаты (дохода) осужденного, начисленной ему за один-два года

    Арест на четыре – шесть месяцев

    Лишение свободы на срок до двух лет

Дополнительно могут запретить занимать определенные должности (например, Генерального Директора) или вести определенную деятельность на срок не более трех лет

То же деяние, но совершенное группой лиц по предварительному сговору

Уклонение в особо крупном размере (таковым считается неуплата налога на сумму более 7,5 млн руб. или на сумму свыше 2,5 млн руб., если это больше 20 процентов от начисленных налогов и сборов)

    Штраф от 200 000 до 500 000 руб.

    Штраф в размере зарплаты (дохода) осужденного, начисленной ему за период от одного до трех лет

    Лишение свободы на срок до шести лет

Дополнительно могут запретить занимать определенные должности или вести определенную деятельность на срок не более трех лет

199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»

Уклонение в крупном размере (установлен в статье 199 УК РФ)

Наказание соответствует применяемому для аналогичных случаев в статье 199 УК РФ

Уклонение в особо крупном размере (установлен в статье 199 УК РФ)

Наказание соответствует применяемому для аналогичных случаев в статье 199 УК РФ. Исключение – по статье 199.1 УК РФ штраф взыскивается в размере дохода, начисленного за период от двух до пяти лет

199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества… за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов»

Уклонение от погашения задолженности, составляющей более 250 000 руб.

    Штраф от 200 000 до 500 000 руб.

    Штраф в размере зарплаты (дохода) осужденного, начисленной ему за полтора – три года

    Лишение свободы на срок до пяти лет

Дополнительно возможна дисквалификация руководителя на срок до трех лет

Но следует учесть – в Госдуме рассматривался законопроект, который предполагал ужесточение наказания по факту уклонения от уплаты сборов и налогов, увеличивая при этом срок лишения свободы до 5 лет.

Статью 198 УК РФ к генеральному директору применяют крайне редко

Артем Родионов, налоговый эксперт, Москва

Следует сразу подчеркнуть – в отношении гендиректора редко применяется ст. 198 ГК РФ. К этой группе риска относятся только руководители, одновременно выступающие предпринимателями. Предположим, директор зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, занимаясь предоставлением определенных услуг для фирмы, которой управляет.

При их оплате компания снижает базу по налогу на прибыль, ставка которого составляет 24%. Сам гендиректор с дохода по сделке уплачивает налог 6%. Общая величина платежей компании в бюджет в результате уменьшается. В таком случае возможны сомнения налоговой инспекции в реальности предоставления услуг. Если удастся доказать фиктивность данных услуг, придется столкнуться со штрафом по ст. 122 НК РФ – 20% от неуплаченных налогов (либо вдвое больше, если инспектор смог доказать умышленность дохода от налогообложения). Информация также может быть передана в подразделение по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями.

Как добиться минимизации соответствующих рисков? Когда гендиректор становится предпринимателем и оказывает услуги своей организации, главное – показать деловую цель и достоверность сделок. Руководитель, как правило, только контролирует исполнение данной задачи, а решением предстоит заниматься её юридической службе. Она занимается подготовкой ответов по 6 главным вопросам, которые могут возникнуть у проверяющих.

Когда наступает субсидиарная ответственность генерального директора

Долги фирмы «повесить» на собственников и наемного директора практически невозможно. В этом и заключается преимущество ООО на случай финансовой катастрофы – максимальная опасность для учредителей заключается лишь в потере своей доли в уставном капитале и части своего имущества, которое было передано во владение обществу.

Но необходимо различать задолженности, возникшие у общества при нормальном хозяйственном риске, и умышленного доведения предприятия до несостоятельности. В случае, если было доказано последнее, существует теоретическая вероятность взыскания задолженностей организации из личных средств владельцев и руководителя.

Наступает наказание директора и в случае, если по результатам рассмотрения претензий со стороны кредиторов был выявлен факт отсутствия бухгалтерского учета и отчетности, либо в случае недостоверности данных в них.

Можно ли привлечь генерального директора к дисциплинарной ответственности

Дисциплинарную ответственность гендиректора ООО устанавливают статьи 192 и 195 ТК РФ. Если директор нарушил трудовое законодательство, если совершены действия, нарушающие коллективный договор ООО, в отношении него действует дисциплинарное взыскание – в виде выговора, замечания либо увольнения.

Сложным представляется привлечение руководителя к дисциплинарной ответственности, если директор является и учредителем. Поскольку в этом случае необходимо соблюдение общего порядка статьи 193 ТК РФ, которая гласит, что работодателю до применения дисциплинарного взыскания от сотрудника необходимо запросить письменное объяснение. Возникает ситуация, когда директор, являющийся в нашем случае работодателем, должен запросить объяснительную сам у себя.

Данная статья также устанавливает применение дисциплинарного взыскания не позднее 1 месяца со дня выявления проступка, без учета времени болезни сотрудника, отпуска и времени, требующегося для учета мнения представительного органа работников.

Ответственность бывшего генерального директора

Ответственность в отношении бывшего директора возможна следующая:

  • уголовная;
  • гражданско-правовая.

Если рассматривать дисциплинарную и административную ответственность, то последняя может применяться лишь в отношении действующего «должностного лица». Следовательно, невозможно её применение в отношении бывшего директора. На учредителей не возлагается административная ответственность за организацию, поскольку к числу «должностных лиц» не относятся. Возможно применение дисциплинарной ответственности лишь по отношению к работнику, который продолжает действовать в трудовых отношениях.

Если говорить об уголовной ответственности, то самый актуальный вопрос относится к уклонению от уплаты налогов с организации.

Следует учитывать – личная ответственность генерального директора, подписывающего документы, полностью исключается только по истечении сроков давности, являющихся основанием для освобождения уголовной ответственности, в соответствии со статьей 78 УК РФ. Не предусмотрено освобождение от ответственности при ликвидации фирмы.

  • Стимулирование персонала: материальное и нематериальное

Ответственность перед кредиторами-третьими лицами. В соответствии с комплексом норм, которые действуют по нескольким нормативно-правовым актам. Возможно привлечение директора и учредителей организации к ответственности – возмещение убытков третьим лицам при умышленном банкротстве либо при банкротстве по своей вине.

На лица, контролирующие должника, возлагается субсидиарная ответственность по денежным обязательствам должника и/или обязанностям по уплате обязательных платежей с момента приостановления расчетов с кредиторами по требованиям вреда для имущественных прав кредиторов при исполнении указаний контролирующих должника лиц либо при исполнении обязательств при недостаточности своего имущества, которое составляет конкурсную массу.

Возможно предъявление данных исков при конкурсном производстве арбитражным управляющим по его инициативе, или на основании решения комитета кредиторов либо собрания кредиторов.

7 заповедей генерального директора, которые помогут избежать тюрьмы

Первая заповедь – осмотрительность в действиях, которые могут расцениваться как мошеннические

Совет. Не усугубляйте ситуацию и не совершайте действия, которые могут регламентироваться УК РФ. Не давайте для конкурентов повод пойти в прокуратуру. Также полезны консультации с юристами о свободе своих действий – в частности, при работе с субсидиями, кредитными средствами, для погашения крупной задолженности перед своими партнерами.

Вторая заповедь – не нужно ограничивать конкуренцию

Руководители многих компаний пытаются не дать развиться новому конкуренту на рынке. Могут с этой целью даже объединяться, предпринимая совместные действия против нового конкурента.

Совет. Если планируете ради бизнеса сговор с конкурентами, не нужно заключать письменный договор. Ведь в таком случае у ваших временных партнеров появится возможность уничтожить компанию – доказательство непреднамеренных действий. Лучше обходить нового участника рынка за счет нестандартных решений – к примеру, соглашение с конкурентами по совместному продвижению товаров.

Третья заповедь – не доводите компанию до банкротства 


Совет. Периодически необходим внутренний аудит для выявления долгов компании, кто виноват в их появлении, быть может, топ-менеджеры занимаются хищениями – тогда не потребуется срочное спасение активов.

Четвертая заповедь – контролировать, чтобы размер неуплаченных налогов не был «крупным»

Необходим контроль задолженности по налогам. Если приходится откладывать их уплаты, следует заранее подготовить доказательства, подтверждающие ваши действия без злого умысла.

Пятая заповедь – обеспечьте соблюдение в компании правил охраны труда

Необходимо проверить соблюдение на предприятии следующих правил: инструктаж работников по правилам техники безопасности, обязательные медицинские осмотры, выдача средств индивидуальной защиты для работников. Необходимо проконтролировать указание в трудовых договорах начальника службы охраны и главного инженера ответственности по факту невыполнения действующих положений законодательства.

Шестая заповедь – осмотрительность при выплате заработной платы

Если компании приходится задерживать выплату заработной платы, нужно для работников сообщить – за каждый день просрочки будут предоставлены пени согласно ст. 236 ТК РФ). Это небольшая сумма для компании, однако персонал обязательно оценит. Также следует сообщить, когда сможете выдать деньги хотя бы частично. Другая рекомендация – для работников нужно ввести возможность обращения для обсуждения заработной платы лично к вам.

Седьмая заповедь – своевременный возврат долгов

Если компания столкнулась с финансовыми трудностями, без возможности рассчитаться с кредиторами в положенные сроки, необходимо о данной ситуации сообщить партнерам, прося об отсрочке уплаты задолженностей.

  • Требования к менеджеру по продажам: как найти лучшего из лучших

За сговор компанию оштрафовали на 26 млн руб., а на директоров завели уголовные дела

Екатерина Шестакова , генеральный директор компании «Актуальный менеджмент», Москва; кандидат юридических наук

Государственный заказчик сообщил антимонопольной службе Ханты-Мансийского автономного округа о факте сговора 2 участников аукциона права поставки лекарственных препаратов и медицинской продукции.

Не прибыла на первые торги компания «Фармос-Анна», на вторые – «Протек». Заказчику в результате пришлось заключать соглашение с единственным участником, а цена была максимальной. Компании предъявили письменное обоснование своих действий, однако представители ФАС РФ требовали устранить нарушение. Представители компаний направили судебный иск, но там было принято решение о штрафе.

Информация об авторе и компании

Артем Родионов , налоговый эксперт, Москва. Практикующий налоговый эксперт, автор ряда статей и книг, в том числе книги «Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского» (М.: Вершина, 2007). Член рабочей группы по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики при Торгово-промышленной палате России.

Владимир Ардашев , управляющий партнер юридической фирмы «Ардашев и партнеры», Екатеринбург. Юридическая фирма «Ардашев и партнеры» работает с 1995 года. Помимо налогового планирования, защиты прав налогоплательщиков, участия в хозяйственных и административных спорах, компания активно ведет научно-образовательную и общественную деятельность (налоговые форумы, конференции, семинары, круглые столы и т. п.). Компания была одним из инициаторов рассмотрения в Конституционном суде громкого дела по «адвокатской монополии». Среди клиентов – ООО «Метрострой-ПТС», ОАО «Мечел», ОАО «Свердловэнерго».

Екатерина Шестакова, генеральный директор компании «Актуальный менеджмент», Москва; кандидат юридических наук. Окончила Московский государственный открытый университет по специальности «юриспруденция», Московский государственный университет дизайна и технологии по специальности «менеджмент организации» и Московский институт лингвистики по специальности «лингвист-переводчик». Долгое время работала в системе Министерства иностранных дел, а также в компании «Почта России». С 2010 года – в нынешней должности.


ООО «Актуальный менеджмент». Сфера деятельности: консалтинговые услуги. Основные клиенты: МИД России, ФГУП «Почта России» и «Росморпорт»; компании «Газпром», «Нон-стоп продакшн», «Реклама и дизайн», «Урожайный год».





Эта статья также доступна на следующих языках: Тайский

  • Next

    Огромное Вам СПАСИБО за очень полезную информацию в статье. Очень понятно все изложено. Чувствуется, что проделана большая работа по анализу работы магазина eBay

    • Спасибо вам и другим постоянным читателям моего блога. Без вас у меня не было бы достаточной мотивации, чтобы посвящать много времени ведению этого сайта. У меня мозги так устроены: люблю копнуть вглубь, систематизировать разрозненные данные, пробовать то, что раньше до меня никто не делал, либо не смотрел под таким углом зрения. Жаль, что только нашим соотечественникам из-за кризиса в России отнюдь не до шоппинга на eBay. Покупают на Алиэкспрессе из Китая, так как там в разы дешевле товары (часто в ущерб качеству). Но онлайн-аукционы eBay, Amazon, ETSY легко дадут китайцам фору по ассортименту брендовых вещей, винтажных вещей, ручной работы и разных этнических товаров.

      • Next

        В ваших статьях ценно именно ваше личное отношение и анализ темы. Вы этот блог не бросайте, я сюда часто заглядываю. Нас таких много должно быть. Мне на эл. почту пришло недавно предложение о том, что научат торговать на Амазоне и eBay. И я вспомнила про ваши подробные статьи об этих торг. площ. Перечитала все заново и сделала вывод, что курсы- это лохотрон. Сама на eBay еще ничего не покупала. Я не из России , а из Казахстана (г. Алматы). Но нам тоже лишних трат пока не надо. Желаю вам удачи и берегите себя в азиатских краях.

  • Еще приятно, что попытки eBay по руссификации интерфейса для пользователей из России и стран СНГ, начали приносить плоды. Ведь подавляющая часть граждан стран бывшего СССР не сильна познаниями иностранных языков. Английский язык знают не более 5% населения. Среди молодежи — побольше. Поэтому хотя бы интерфейс на русском языке — это большая помощь для онлайн-шоппинга на этой торговой площадке. Ебей не пошел по пути китайского собрата Алиэкспресс, где совершается машинный (очень корявый и непонятный, местами вызывающий смех) перевод описания товаров. Надеюсь, что на более продвинутом этапе развития искусственного интеллекта станет реальностью качественный машинный перевод с любого языка на любой за считанные доли секунды. Пока имеем вот что (профиль одного из продавцов на ебей с русским интерфейсом, но англоязычным описанием):
    https://uploads.disquscdn.com/images/7a52c9a89108b922159a4fad35de0ab0bee0c8804b9731f56d8a1dc659655d60.png